王禹琦++王海东
摘 要：企业全面预算管理是目前各国企业普遍采用的一种企业管理方法，其在结合各部门只能、调动企业员工积极性以及强化企业内部协调管理方面，都有出色的表现，也是我国企业未来鼓励实施的企业管理方法。从企业全面预算管理内涵和影响因素入手进行分析，介绍了全面预算管理体系执行的重点内容，以及企业全面预算管理的策略，并利用流程图进行分析，对企业全面预算管理体系构建的研究具有一定的理论支撑作用。
关键词：全面预算管理；体系构建；管理体系
企业全面预算管理是适应现代企业形势的管理方法，是区别于普通财务管理的企业管理模式。在现代世界经济体制下，我国企业处于起步晚、发展快、管理跟踪不到位的阶段，全面预算管理视企业为一个整体，在战略目标的指导下，强调企业各部门、各子企业的全面管理，强化企业内部综合协调管理。让所有业务单位、职能部门通力完成企业目标、有效进行考核奖励，落实企业运营政策，对企业发展具有十分深远的影响。
一、企业全面预算管理体系构建概述
1.企业预算管理的内涵
全面预算管理是企业一系列经济指标按照其经济内容和经济目的，所进行的系列预算管理，综合企业各部门的职能和财政管理行为。企业在预算期间的具体表现是企业生产、经营、管理的基本目标和导向依据。全面预算管理是企业在预算期间内生产经营活动数据和货币表现方式的陈述。
2.全面预算管理体系构建内容
全面预算是指以经营决策和目标为依据，用货币金额和数量单位说明，以表格的形式反应未来一定时期内企业盈利状况、财务状况、现金状况等一个完整的财务计划体系。
3.科学合理编制全面预算
编制方法。采用“盘点与测算相结合”的方法。由于施工行业的特点，目前建筑类企业理论上还没有一个完整的模型来编制预算，这就需要根据企业自身特点制定符合实际的预算编制方法。企业的全面预算主要以“盘点与测算相结合”的方法，重在盘点，对市场跟踪项目的盘点，对合同储备量的盘点，对已施工合同收入的盘点，对存货的盘点，对固定资产的盘点等。只有盘清家底，采用连续性衔接的编制方法，才能正确预测未来经营活动成果。当然，在盘点的基础上对只在当期发生的指标（如人力资源、技术开发、期间费用等）要参照前两年历史数据，结合企业产权结构调整及改制情况，本着降低、节约、内部挖潜的原则合理编制。总之就是要区分预算指标哪些是已落实的，确保的，哪些是没落实的，测算的。也就是哪些是实的、哪些是虚的。这样才能根据未落实的项目有重点地开展各项工作。
二、企业全面预算管理体系存在的问题
1.忽视市场的作用
企业在全面预算管理中忽视市场的调节作用，没有对市场进行调查研究，并且，在企业各项指标中，与财政或者统计部门指标存在不一致情况，其预算体系无法被管理部门所接受。没有经得起市场检验的全面预算管理体系是难以维持下去的。
2.缺乏长期目标
我国企业处于起步晚，发展快的阶段，其各县管理处于发展初期，最明显的表现就是缺乏长期目标，企业活动往往由各个短期目标实现，长久下去，企业管理各项衔接会出现不连贯现象，制约企业的长远发展。
另外，由于缺乏长期目标，各期编制的预算缺乏衔接性，预算管理处于低效率状态，各年度、季度和月份的推行困难，预算管理缺乏预期效果。
3.预算管理落实不周
全面预算管理是财务管理的发展与延伸，有些企业对这两者定位不清，这也制约了全面预算管理的作用。
全面预算管理是集业务预算、投资预算、工资预算、利润预算为一身的企业管理方式，内容涉及业务、财务、人力资源、行业企业信息等多个方面，并非代替各个部门来编制预算，企业全面预算管理是集合财务部门等其他各个部门而实施的企业管理方法。这些内容不是财务部门可以涵盖的。一些企业单一的将过去经验作为预算管理的参考，缺乏对未来企业经营活动的把握，没有认真对企业的经营活动进行合理、科学的规划，影响了预算管理的效果。
4.预算管理编制单一
预算管理的编制方法，对预算管理目标的实现有十分重要的影响。预算管理的编制应根据不同的情况、不同的部门，结合市场需求和以往案例采用不同的方法进行编制，不可统一采用单一的编制方法。
5.预算缺乏有效考核机制
预算管理考核不到位，会严重制约企业预算目标的有效实施，在企业预算管理中，按照预算标准考核相关经营活动和执行者，对预算结果有着十分明显的影响。如被考核者过分强调客观因素，而考核者又过分强调主观因素，对考核活动都有十分重要的影响。考核缺少相关的制度落实监督管理，使考核工作流于形式，没有实际发挥作用。
6.全面预算管理体系构建中人才队伍建设不足
企业的发展从短期看是利益最大化，从长期看是企业人才队伍的建设和管理，我国企业氛围民营企业和国营企业，两者有一个共性问题就是忽视对人才队伍的培养，再严明的制度也要有人来执行才能发挥作用。错误将物质奖励作为吸引人才的主要方式，忽视对仁慈啊的继续教育、忽视对企业员工职业道德的培训、忽视对企业员工精神财富财富的支持，更别提企业文化和企业凝聚力建设，长此以往，一些特定岗位经常更换人员，企业员工内心无法与企业发展联系起来，使企业的长远稳固发展受到严重影响。
7.全面预算管理信息化作用不强
全面预算管理说到底还是预算软件的管理和使用，对软件的选用上容易出现不结合企业实际情况盲目选用的情况，给企业全面预算管理的有效展开带来安全隐患；在对软件的管理上，缺乏专人管理，造成企业全面预算管理整体混乱；对软件的使用上，不能物尽其用，多数功能不能完好展现，从一定成都上不仅反映出企业领导的重视程度，还表现出企业对全面预算管理的培训力度不足。综上，全面预算管理信息化作用不强，未能起到很好的推动作用。
三、企业全面预算管理体系构建策略
1.完善预算组织体系
预算组织体系是预算管理委员会或预算负责预算的编制、实施、控制、协调、和指导。预算组织体系的完善在预算管理体系中将起主导作用。其核心内容为确定预算单位名单，督促与核准二级单位确定的三级预算单应该根据不同的企业经营和市场情况来采用不同的编制方法。
2.确定预算目标
确定预算目标，对目标层层分解。确定预算项目和预算对象以及各部门预算方案。遵循自上而下、自下而上相结合的方式，以发展单位、利润总额、净资产收益为目标。企业目标体系如下图所示：
3.完善两级预算制度
在目前推行两级预算制度时，要使上下部门及时沟通，把业务预算和财务预算有机地统一起来，确保预算目标的合理性和确保预算的顺利执行。二级预算、单位分解、指标与组织编制，总企业各职能部门审核汇总。根据董事会要求进行修改，各预算单位根据上级单位意见进行修改，编制草案。总企业董事会通过年度预算下达预算目标。
4.完善预算管理保障体系
（1）完善以素质模型为核心的员工潜能评价系统
首先要明确，以素质模型为核心的员工潜能评价系统比较适合与国内外大中型企业、技术密集型或者是创新型企业。其素质模型内容一般为：通用能力、可转移能力和特殊能力三部分。通用能力是公司集体文化的体现，是公司公认的行为能力；可转移能力主要指在企业多个岗位上所需能力的共性，区别在与熟练和精通程度不同；特殊能力是专门针对某一个岗位所具有的能力。通过这三方面的综合评价，对员工潜能进行开发，为企业全面预算管理提供优质的人才。
（2）完善以任职资格标准为核心的职位评估体系
要做好员工的职称落实工作，任职资格资料的收集需要形成长效的评估体系，每半年或一年更新一次资料，在每年固定时间完成当年评估内容，让员工自己积极为职位评估体系收集资料，作为其晋升的职业生涯规划平台。职位评估体系既要兼顾现在，也要兼顾将来，如一个企业全面预算管理中，职位评估体系为5级，其目前可能只能达到3级，那么剩下2级主要是企业为将来职位评估留下的上升空间。
（3）完善以关键业绩指标（KPI）为核心的绩效考核体系
绩效考核体系是目前采用较多的管理方式，为企业全面预算管理中，完善以关键业绩指标为核心的绩效考核体系具有更强的指向性和针对性，具有很好的使用效果。关键业绩更多强调与企业创元规划设计为主，以岗位相称为辅；关键业绩更多体现员工与服务对象的关联性，对服务质量更加有保证，可以作为企业的明星项目进行推广，有利于企业形象塑造。
对于关键业绩难以量化的岗位，要采取职位中关键责任，以及与上下级的沟通效果来进行进一步评估，关键业绩指标并非适合于每个岗位，要酌情选择。
（4）完善提高管理为核心的绩效管理循环体系
企业全面预算管理要提高以管理为核心的绩效管理循环体系，将企业整体规划落实到绩效管理上，强调管理的重要性和绝对性，加大绩效管理的灵活性和机动性，明确上下级的关系，上级部门对下级部门有规划指导作用，下级部门为上级部门的决策提供支撑，并进行进一步论证，并将结果及时反馈给上级部门，形成绩效管理循环体系。
（5）完善以经营检讨和中期述职报告核心的绩效改革体系。
在企业全面预算管理体系中，要完善以经营检讨和重汽述职报告为核心的绩效改革体系，加大企业间各种部门之间的沟通机会，对经营过程中的问题及时作出检讨，在年度中期举行部门述职报告，并将这些作为绩效改革体系的重点内容之一，作为员工绩效考核的重要指标。
（6）完善业绩考评体系
完善业绩考评体系。明确考核部门具体考核内容的基础上，保证企业预算管理体系中的预算考核的全面实施。确定以预算主体为考评对象，以预算目标为核心，通过预算执行结果与预算目标的比较，确定其差异，并分析差异的原因，据此评价各责任主体的业绩。
（7）完善奖励激励体系
完善职位评估及薪酬管理系统。使员工明确自己的努力方向，员工的努力得到认同和回报；规范执行薪酬的基本原则，根据客观市场调查，支付具有竞争力的薪酬.
（8）加强企业人才队伍建设力度
从领导到企业各部门负责人，加深对企业人才队伍的培养力度。着重培养其对企业发展的认同感、职业归属感、员工自豪感，定期举办专业技能提升培训，安排具有企业文化理念的活动，关心员工切实所需，搭建合理的继续教育平台并适当给予物质支持和鼓励，持续关注员工精神文明建设，落实各项人才队伍建设政策，使企业拥有一支日趋完善的人才队伍，为企业的稳定发展提供充足的人力资源支持。
（9）完善信息管理系统，推行信息化管理模式
强化企业全面预算管理信息化建设，尤其是企业全面预算管理软件的使用，要注意对预算报表设计方面、预算流程灵活性方面、预算编制是否便捷高效方面、预算分析是否实时等几个方面进行评估，选择合适的全面预算管理软件，完善企业全面预算管理信息化建设。
四、结语
综上所述，全面预算管理是现代企业的有利管理方式，全面预算管理体系的构建具有不可替代的作用和良好的市场效果，其体系的构建应综合考虑各方面因素，完善企业人力、财务、以及各部门的通力合作，尤其是对企业全面预算管理信息化建设方面，在软件的选择上、软件的使用上要注意其使用灵活性是否符合企业发展需要，进行合理规划、合理选择。
参考文献：
[1]樊菊兰.全面预算管理在企业集团财务控制中的应用探讨[J].现代国企研究，2015（16）：254-254.
[2]龙玉.试析财务预算管理与企业管理创新[J].中国集体经济，2014（16）：100-101.
[3]卢志锦.试析财务预算管理与企业管理创新[J].管理学家，2013（7）：432-432.
[4]邱观峰.财务预算管理与企业管理创新[J].中国乡镇企业会计，2015（1）：56-57.
[5]郭红秋.论财务预算管理与企业管理创新[J].中国经贸，2014（12）：204-205.
[6]马加云.企业财务预算管理存在问题及创新方法分析[J].经济视野，2014（18）：275-275.
