论新企业所得税实施中遇到的问题及解决对策.doc
沈婷婷 王燕
摘 要：随着改革进程的不断加快，我国经济获得了飞速发展，越来越多的企业开始出现并且迅速抢占了市场。在企业发展的过程中，其中一个十分重要的内容就是所得税的相关问题，由于市场机制的不健全，导致当前企业所得税的缴纳出现了较多问题，我国政府为了促进企业做好所得税的缴纳工作，促进企业的进一步发展，已经不断出台新的所得税法，其中明确规定了企业在缴纳所得税时所应该包括的内容，还对纳税人、费用和优惠等进行了详细说明，当前的税法改革已经可以较好地满足市场的需要，是对传统税法的彻底性改革，希望可以借助新的税法来保证企业的交税工作顺利进行。本文的主要研究对象就是新企业所得税的实施情况，因此会对其中产生的问题进行说明并且找出具体的解决对策。
关键词：企业所得税；实施；税率政策
我国政府早在二零零八年就已经展开了税法改革工作，新企业的所得税自建立到实施已经有半年的时间，随着新税法的改革与实施，企业缴税的流程不断规范，我国的税收收入不断增长，其中企业所得税占据了很大一部分。尽管实施了税法改革后会使得企业的净收益有所减少，但是在实践中我们发现企业的所得税自税法改革后不断增长，这与我国经济飞速发展分不开。但是当前企业的所得税实施中依旧存在着很多不足之处，在今后的工作中应该充分意识到这些不足之处并且加以改正。
一、新企业所得税颁布的背景
1.经济持续稳定增长
自改革开放以来，我国的经济实力与科技水平不断提升，使得越来越多的企业开始积极转型与升级，因此发展模式越来越科学，获得的经济收益也不断增长，这就为我们改革税法提供了基本的物质基础，对新税法的颁布十分有利。
2.内外资企业税法政策差异较大
当前的税法改革主要是针对新企业的，而对于就企业的所得税法来说依旧存在着很多不足之处，这就导致了内外企业抒发政策存在较大的差异，为了帮助企业更好地展开交税工作，必须要对当前的税法进行改革和创新，充分满足不同企业发展的需要。
二、新企业所得税法实施的意义
1.有利于完善我国社会主义市场经济体制
尽管市场经济制度的运行给我国经济的发展带去了巨大的活力，但是市场经济也存在着一定的弊端，市场经济制度不健全使得市场竞争秩序混乱，许多企业的合法权益与正常生产和经营活动得不到基本的保证，而实施新税法使得我国的社会主义市场经济体制不断健全，促进了市场经济的稳定发展。
2.有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级
新企业所得税中对企业的所得税缴纳进行了明确的规定，鼓励企业积极对当前的产业进行升级和转移，不断降低能耗和生产成本，这对于企业今后的发展来说十分必要。只有企业不断转变当前的生产模式才能保证和新税法的要求达成一致。
3.有利于提高企业的投资能力
新税法中主张将内资企业的所得税与外资企业的所得税进行区别对待，对于那些内资企业来说，其自身实力与规模十分有限，政府为了促进内资企业的发展使得内资企业的税率得到了有效降低，而对外资企业的所得税率有所提高，这样的做法可以使得企业的投资能力不断提高。
4.有利于提高企业的自主创新能力
新税法中的所得税率有所降低，这就给企业提供了更多的净收益，使得企业有足够的物质基础对当前的生产技术进行改革和创新，从而不断提高了企业的综合实力与核心竞争力，对于企业的发展来说十分有利。
三、新企业所得税实施中存在的问题
1.纳税人认定问题
企业在进行所得税缴纳时会受到很多方面的影响，其中一个重要的因素就是纳税人的认定。新企业所得税就充分意识到这一点，对纳税人进行了明确的区分，认为“居民企业”和“非居民企业”都是构成纳税人的部分，并且对二者所要缴纳的所得税额进行了规定，居民企业需要交纳全部所得税，而非居民企业只需要缴纳部分所得税。
2.纳税和就地预缴税问题
新税法中还对纳税地点做出了明确规定，其中指出居民企业在缴纳所得税时可以选择汇总纳税企业所得税，而非居民企业的营业机构超过两个的，可以选择汇总纳税或者主要机构进行纳税。通过对纳税地点进行明确规定，给居民企业和非居民企业的所得税缴纳工作提供了基础的指导。
3.税率设计与中小企业税负问题
新企业税法中还对税率与中小企业的税负作出了详细的解释，其中指出新企业的所得税法中的税率主要有三种类型，而不同规模的企业往往需要缴纳不同额度的税负，这样才能保证企业的基本收益，但是当前依旧存在着中小企业税负过重的问题。
4.税收征管问题
企业所得税是我国政府税收收入的重要来源，而获得企业所得税的根本途径就是进行税收征管，新企业所得税中对内外资企业的税收征管进行了明确规定，指出根据企业成立时间的长短来划分不同的征税标准，早于二零林那二年成立的企业征税应该由地税负责。但是在实践中依旧存在着很多不足之处，这是因为地税部门的实际资源有限，无法满足大量企业所得税缴纳管理的需要，导致征税过程产生较大困难。
四、针对实施过程中存在的问题采取的对策
1.采用“层次测试法”来掌握实际管理和控制机构
随着经济的飞速发展，当前各国的企业都获得了较大的发展，企业的生产模式和经营模式都有了较大的转变与创新，为了保证企业管理与决策的效率，董事会开始出现并且成为企业管理的重要部门，负责企业的日常业务的讨论与管理，对企业的发展产生着十分重要的意义。但是随着科技的发展，越来越多的新型管理机制开始出现，董事会的作用逐渐被削弱，因此一个企业要想召集董事会成员召开董事会开始出现困难，无法确定好合适的开会地点，这就使得董事会的作用无法得到充分发挥。当前的企业在确定董事会召开地点时往往是选择内部的管理机构，在今后的工作中应该不断丰富董事会召开地点的选择方法，保证满足不同董事会成员的需求，这样才能提高召开董事会的效率。
我国当前的董事会地点选择方法依旧较为落后于封建，无法充分满足时代发展的需要，在今后的工作中应该积极借鉴发达国家的成功经验，我们在研究西方发达国家的做法时发现他们经常采用的一个方法就是“层次测试法”，下面我们将对这个方法进行具体的解释说明。
层次测试法主要分为三个不同的部分，第一层主要是用于测试企业的经济资源、基础设施与相关的法律法规的实际利用程度；第二层主要是分析好企业的活动功能，从而选择出企业合适的管理机构；第三层则是根据企业前两层的测试来选择出科学的管理地点来召开董事大会。
2.增加优惠税率档次来减轻中小企业负担
新企业税法中对中小企业的税率实施了减少政策，保证中小企业可以享受到更多的政策优惠，从而获得进一步的发展。中小企业自身的规模和经济实力十分有限，如果承担和大型企业一样额度的税率那么其基本的发展将无法继续，因此对中小企业实施税率优惠政策十分必要。但是我们发现尽管新企业税法中采取了对中小企业的税率优惠政策，但是依旧无法很好地减少企业的负担，这是因为中小企业的资本有限，内部员工的专业素质得不到保证，企业无法给其提供专业的培训，使得会计人员的整体素质较低，无法充分满足企业发展的需要。在今后的工作中应该充分意识到这一点，加强对员工的选拔与培训，给员工提供合理的薪酬，建立起健全的激励制度，只有这样才能不断提高员工的工作积极性与热情，从而加强员工之间的竞争，只有这样才能给企业的发展提供更多活力。
同时，政府部门还应该结合中小企业的实际情况来加强对新税法的调整，在规定中小企业的税率时应该尽可能地考虑到中小企业的实际收益情况，从而采取增加优惠税率档次来给中小企业提供税收优惠待遇，只有这样才能从根本上降低中小企业所要缴纳的所得税额度，帮助中小企业降低税收负担，促进中小企业的进一步发展。
3.区分国税和地税的管理权限
在实施新企业税法中我们依旧存在着很多不足之处，使得新企业所得税法的实际效率十分有限。在今后的工作中应该提高对新税法的认识和利用程度，做好区分国税和地税的工作，这是因为当前由于对新税法的宣传力度不够，使得较多的人开始混淆国税与地税的概念，无法很好地区分二者的管理权限，这就使得新企业所得税无法充分发挥其效用。当前已经有较多的学者开始研究我国的新企业所得税法，并且对国税与地税有了一定的认知，但是综合来看，当前已经出现的关于新企业所得税法的理论存在着较大差异，不同学者的立场不同，因此所得出的结论也有所不同。
国税和地税尽管存在着很多相似之处，但是从根本上来说二者是不同的，无论是征管力度还是征管水平都存在着较大差异，国税涉及到的领域较多，因此实际的业务量远远超过了地税，地税的实际征税力度也无法与国税相比较。在征收企业所得税时应该根据国税与地税的实际特点来选择合适的征收标准，当前征收国税与地税的标准还受到工商登记时间的影响，这一做法十分不合理，在今后的工作中应该废除这一制度，按照流转税的实际特点来选择相关的征税范围，只有这样才能做好国税与地税的区分工作。
还应该对当前的所得税划分范围进行重新的界定，为了促进企业的进一步发展，我国政府鼓励个人投资，这一做法也使得企业的税法登记方法较为随意，无法充分满足当前新企业税法制度的需要，出现了较多的偷税漏税情况。
五、结语
无论是国税还是地税都是新企业所得税法中重要的组成部分，因此相关部门在征收所得税时应该保证实际行动与新企业所得税中的相关规定保持一致，只有这样才能保证政府基本的税收收入。同时，在对企业征收所得税时往往会出现较大纠纷，因此税务部门应该加强对工作人员的培训，保证其既具备专业素质，又具备一定的调节能力，当发生纠纷时可以做好与税收主体的沟通工作，减少矛盾，保证征税工作的效率。还应该加强部门之间的合作与交流，实现资源共享与信息共享，这样才能降低运行成本，不断提高我国政府部门的税收收入。
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