企业税务筹划法律风险管理与防范策略片
何庆玲 马云平
摘 要：本文以企业纳税筹划风险及防范对策为题展开讨论，首先就法律环境和内外风险两方面对企业纳税筹划现状进行了简要介绍，然后，从宏观经济环境导致的风险、税收法律政策变化导致的风险、纳税筹划人员素质、经营活动变化带来的风险、纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险等方面，对企业企业纳税筹划风险进行了深入分析，最后从宏观经济环境把握、人才培养、市场风险防范、方案实施等方面对相应的防范对策进行了分析阐述。
关键词：企业；纳税筹划；风险防范；税收政策
一、企业纳税筹划现状
纳税筹划指的是现代企业根据国家税收法律的相关规定，然后结合企业自身的实际情况，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，进而实现企业纳税金额的最小化以及企业利益的最大化。就目前的情况来看，我国企业纳税筹划的现状包括两个方面的内容：
第一，我国的法律环境相对稳定。在我国的税收法律制度中，对纳税人的义务和权利作了明确规定，可以说，企业的纳税筹划活动就是纳税单位利用税收法律制度权利的具体体现。在不违背国家相关法律的前提下，国家鼓励现代企业开展科学合理的纳税筹划活动，鼓励企业通过制定完善的纳税方案来完成其纳税活动，这样不仅可以保证企业的利益，而且可以有效推动我国社会经济的发展。所以说，我国法律为现代企业纳税筹划活动的开展提供了良好的法律环境。
第二，企业纳税筹划活动面临内外部风险。现代企业在开展纳税筹划活动时，会面临一定的风险隐患，如果企业在制定纳税筹划方案时忽略了这些活动，那么很可能给企业带来一定的损失。就目前的情况来看，我国的税收环境比较复杂，虽然有着相对稳定的法律环境，但是法律制度仍然需要进一步完善，某些税收法律条款仍然有待调整和完善。企业在进行纳税筹划时，相关人员可能无法准确把握我国的税收政策，致使企业在纳税筹划过程中出现违法行为，最终使企业的纳税筹划活动付之一炬，而且还会给企业带来一定的风险。其次，由于税务机关对纳税筹划的认识存在偏差，而且某些税务机构会对企业的纳税筹划产生抵触，所以经常会出现税务机构工作人员不配合企业的情况，这同样会使企业的纳税筹划面临一定的风险。
二、企业纳税筹划风险分析
1.宏观经济环境变化导致的风险
现代企业在运营发展过程中，总是处在一定的宏观经济环境中，而且企业在制定纳税筹划方案时，必须紧密结合企业的实际情况，但是宏观经济环境的主要特点就是复杂多变，企业的运营管理也必须根据环境的变化而变化，所以，宏观经济环境的变化会使企业的纳税筹划活动面临许多不确定因素，进而为企业纳税筹划带来一定的风险。
在我国社会发展过程中，我国经济环境以及产业政策会发生一定的变化，在社会环境变化的同时，税收法律和相关政策也会做出相应的调整，以更好地适应社会的发展。所以，随着社会的发展，我国的税收法律条例会进行及时地补充和完善。然而，企业的纳税筹划活动具有一定的规划性，纳税筹划方案主要对企业未来一段时间内的纳税行为发生作用，所以，企业纳税筹划方案从开始实施到凸显效果往往需要一个过程，如果在这一过程中，我国的社会环境发生了变化，税收环境也因此发生了变化，那么，企业原先制定的纳税筹划方案很可能无法发挥效用，而且还会使企业面临一定的风险。例如，在我国针对白酒消费税主要在生产环节征收，而针对这一纳税活动，许多白酒企业制定了相应的纳税筹划方案。企业会建立自己的销售公司，然后将本企业生产的白酒以低价出售给销售公司，之后，销售公司会将同样的产品用一个较高的价格出售给经销商，通过这种方式有效缓解企业的税务负担，提高企业收入。我国对白酒消费税征收管理条例的相关内容进行调整后，规定企业在出售销售单位白酒的过程中，如果消费税计税价格低于销售单位对外售价70%以下，税务机关应核定最低计税价格。企业原先制定的纳税筹划方案则不再符合国家的现行规定，如果依然根据原先制定的计划开展活动，那么会使企业面临很大的风险。
2.纳税筹划人员素质有待提高
对于现代企业而言，纳税筹划是一项综合性很强的活动，所以筹划方案的制定必须符合科学规律，这对工作人员的业务素质有着很高的要求。为了确保纳税筹划方案的时效性，在筹划方案制定过程中，工作人员必须考虑到国家税法、企业财务、会计、投资等多方面内容，而且最终纳税筹划人员会选择什么样的方案以及如何实施纳税方案，主要取决于纳税人的主观判断，这其中包括对我国税收政策发展变化的判断以及对纳税筹划条件的判断。那么，针对企业的纳税筹划活动，在方案制定过程中，如果纳税人对国家税收政策理解不到位，或者对企业财会以及税收业务等情况判断不准确，那么所制定的纳税筹划方案很容易给企业带来风险。
3.经营活动变化带来的风险
企业的纳税筹划是企业未来行为的一种事先安排，具有较强的计划性，纳税筹划目标的实现，必须以企业的生产经营活动为载体，所以，企业所制定的纳税筹划方案具有很强的针对性。另一方面，企业开展纳税筹划的主要目的之一就是使企业获得一定的税收收益，但是企业所制定的筹划方案必须符合国家的相关政策，否则会使企业面临风险。我国在发展市场经济的过程中，随着产品供需的变化，经济市场会不断发生变化，企业的运营生产活动，也必须根据市场的变化进行适当地调整。但是，如果企业在项目投资后，经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误，那么，企业很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负，进而使企业面临风险。
4.纳税筹划成本和操作执行过程引发的风险
对于企业来说，在开展纳税筹划活动时，必然会受到国家相关法律的束缚，而且为了最终实现筹划目标，企业也必须付出一定纳税筹划成本。通常情况下，企业纳税筹划成本包括直接成本和机会成本。直接成本包括企业为了减少自身所支付的税款而需要付出的人力、物力以及财力的消耗，如教育培训费用的指出、税务代理费用的支出等。机会成本则是企业选择某一纳税筹划方案而放弃另一纳税筹划方案所失去的收益。对于企业来说，纳税筹划过程是一个决策的过程中，为了实现企业的纳税目的，企业需要在众多的筹划方案中选择一个。这就意味着，企业选择了某一方案而获得了税务优势，则很可能因放弃另一方案而失去非税优势。这种由于选择而牺牲的非税优势就是此项筹划的非税成本，即机会成本。这种情况的出现，很可能会导致企业在在表面上虽然得到了税务优势，但是整体来看，企业并没有得到实际优惠，进而使企业产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
三、企业纳税筹划风险防范对策探究
1.有效把握宏观环境的变化
为了有效防范风险，现代企业在纳税筹划过程中，要能够准确把握宏观环境的变化.首先，要根据我国宏观经济环境为企业确立明确的目标，这一目标包括短期目标和长期目标。目标确立之后，企业需进行信息搜集和整理，所搜集的信息包括企业自身的财务状况、纳税情况、国家现行的税收法律政策等，通过对这些资料进行综合整理之后，对未来国家税务环境的变化趋势进行科学判断，并确定企业未来纳税筹划的目标。其次，要熟悉国家宏观政策的变化，并根据国家政策的变化对企业目标以及工作内容进行适当调整，工作人员必须对各方面的信息资料有一个全面了解，根据国家的相关法律政策，然后结合企业的实际情况，从中找出能为企业纳税提供便利之处，进而有效缓解企业在纳税筹划活动中所面临的风险。当然，为了做好事先防范工作，企业纳税筹划工作人员必须具有高度的风险防范意识，及时发现税收政策中会给企业带来风险的相关规定，然后及时调整企业纳税筹划方案。
2.进一步提高企业纳税筹划人员专业素养
随着时代的发展，人才在现代企业的作用不断凸显，所以，为了更好地开展纳税筹划工作，必须加强对企业相关人员的培训教育。首先，企业应该建立专门的培训机构，对企业纳税筹划工作人员进行定期培训，其中包括对新进人员的培训，培训内容包括理论教育和实务操作，而且绝不能够有所偏重，理论教育是为了更好地指导员工工作，企业工作人员必须在掌握扎实理论基础的前提下，不断提高其业务能力。而且，企业可以聘请高校教师或者企业中经验丰富的工作人员作为培训导师，在培训过程中，要注意实际案例的分析和讲解。其次，在培训结束之后，必须开展相应的考核活动，考核内容同样包括理论考核和实务考核，经过严格的考核后，针对那些成绩不合格的员工必须使其重新接受培训，如果多次考核不合格，企业可以选择进行岗位调动或者终止雇佣关系。再者，为了进一步完善企业的纳税筹划工作，企业应该注重业内高素质人才的引进，这虽然会一时间增加企业的运营成本，但是从长远的角度考虑，对企业的发展有着很大的促进作用。
3.加强市场风险防御
具体而言，企业要根据产品的市场容量来合理调节存货量。如果企业可用资金非常充足，那么企业可以适当增加存货，但是存货量必须以上个月的产品销售量为依据，如果本月市场形势较好，可以适当增加存货，否则基本和上月持平即可，这样可以促使企业有效防范风险，进而使企业存货量保持在一个合理的水平，有效降低企业增值税税负。
4.科学实施筹划方案
为了确保企业纳税筹划方案的有效性，企业可以采取保守经营的方式。具体而言，如果企业产品在经济市场中出现供不应求的状态，为了避免盲目采购而引发的增值税增加，企业如果无法对市场发展形势进行准确判断，那么可以选择继续保持常态，不要随意增加采购量，通过这种方式，则会使企业有效避免税务风险的出现，而且还不会影响企业盈利。而如果市场产品出现供大于求的状态，那么企业可以选择及时进行降价销售，这样虽然企业的利润会减少，但是企业仍然有利可图，而且还不会因市场变化而导致产品积压，不会因此而增加增值税，进而有效缓解企业税负压力。另一方面，在企业的纳税筹划活动结束之后，企业相关部门还应该对此次筹划方案的执行进行科学评价和总结，以便为企业后期开展纳税筹划活动积累经验。
四、结语
纳税筹划活动的开展，对于企业的发展意义重大，在社会经济发展过程中，越来越多的企业已经意识到纳税筹划活动的重要意义。企业纳税筹划风险包括多个方面的内容，为此，企业必须要对国家宏观经济环境进行有效把握，而且要注重人才的培养，在制定相应的方案之后，要能够科学实施。
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