刘姜++李宏伟
摘 要：现代国际贸易中，外贸单据是买卖双方进行交易的主要依据，单证对控制企业风险起着非常重要的作用。本文从加强国际贸易单证工作内审机制的必要性入手，分析了我国贸易企业存在单证风险的原因，并提出了相应的优化措施。
关键词：国际贸易；单证；内审机制
随着世界市场的开放，我国在国际贸易方面取得了较大的成就，这不仅促进了我国产品进出口业务的增长，也增加了企业的订单量。但是随着国际贸易的快速发展，风险、收益等问题也日益严重，不利于国际贸易的可持续发展。所以，在正常的国际贸易工作中，要加强贸易者的风险防范意识，就必须完善外贸企业的单证内审机制。对此，我们首先要从外贸单证的管理环节和控制环节入手，加强对外贸企业的内审监督工作，在加强外贸企业的风险防范意识的同时，促进产品的出口。
一、加强国际贸易单证工作内审机制的必要性
1.有利于买卖双方履行合约
国际贸易属于跨国商品买卖交易活动，买卖双方在进行交易的过程中由于受距离的影响而使得货物与货款不能进行直接交换，这就不利于国际间的贸易往来，所以说国际贸易单证是买卖双方履行合同的必要手段。而国际贸易的过程中，国际贸易主要表现为单证的买卖，买卖双方交单就意味着交付了实物，而买卖双方付款则是以得到物权凭证为前提，以单证为核心的，也就是说单证和货款对流的原则是国际贸易中商品买卖的一般原则。加强国际贸易单证工作内审机制，则可以在买卖双方之间建立一个以单证为媒介的交换方式，而国际贸易单证的内审机制则以合同为基础，对买卖双方在交易之前所规定的各项单据进行审核，这样一来，买卖双方就可以在履行合约的过程中，严格按照合同的内容进行交易，做到单证相符，这就在一定程度上促进了国际间的贸易往来。
2.有利于买卖双方国际间结算
在象征性交货的贸易术语中，买卖双方都是按照单据进行交货和付款活动的。而信用证结算的方式则是在多样化支付手段的影响下产生的，在支付的过程中，每一个贸易关系的主体主要处理的不是相关的实物货品，而是以实物货品为依据的单据。这些单据的主要作用是在贸易双方进行交易的时候，可以通过银行对单据真实性的审核而决定在付款后由哪一方对整个交易行为负责，所以，我们可以看出，贸易单证对国际贸易的货款结算起着非常重要的作用。除了以上两种支付方式以外，国际贸易有许多支付方式，这些制度方式的出现，不仅为买卖双方在货物结算方面带来了便利，还有利于保护买卖双方的财产安全。
3.有利于买卖双方保障利益
现阶段企业的风险防范意识较弱，而企业要想在国际贸易中居于有力地位，最重要的就是要加强自身的风险防范意识。首先，企业应该通过发挥内审的职能，尽量的创造宽松的交易环境，从而加强企业内部控制对国际贸易单证的监督。其次，由于企业在对外贸易的过程中，其贸易单证主要证明的是相关当事人之间的权责关系和利益关系，所以外贸单证可以在买卖双方发生争议时，根据国际贸易索赔法和理赔法，来解决买卖双方之间的纠纷，其具有较高的法律效力，同时也为国际贸易的顺利实施提供了法律保障。
4.有利于防范企业风险
外贸单证的功能是帮助外贸企业完成进出口货物的交接与结算工作，所以，在交易的过程中，如果外贸单证缮制工作中出现问题，其监督工作又没有发挥主要的作用，就会使带病单证进入到结算程序中，这样则会造成不能及时发货交单、客户延长付款时间或拒绝付款，从而对收汇造成影响。所以要想保证企业的收益，就必须加强国际贸易单证工作的内审机制。但是，受客观因素的影响，单据都会存在一些失误或弊端，这就大大提高了风险发生的概率。外贸单证在外贸交易中起着非常重要的作用，所以在外贸交易的过程中，不仅要加强对企业内部的控制工作，还要积极开展对外贸易单证的审计工作，从而控制好单证的工作质量，做好单证风险的防范工作。
二、我国贸易企业存在单证风险的原因分析
1.受客观条件的影响
第一，由于国际市场的开放和经济的发展，使得我国许多的国内企业受利益的趋势纷纷投入到国际市场中，近些年来，对外贸易往来越来越频繁，这就使对外贸易单证的编制、复核以及审核等工作越来越复杂，从而导致在对外贸易中发生失误现象的概率增加。第二，由于现阶段的企业以及企业单据工作人员，对近些年来国际通行的风险防范手段没有一个正确的认识，这就使得其工作中还存在着许多的问题，这样一来就会导致年纪较大的单据人员知识结构老化，年纪较轻的单据人员经验不足，从而影响整个单证工作内审机制的构建。第三，制单员在提交单据后，还会存在一些与单据不符的问题，这样可能会造成买方延长付款的时间或者拒绝付款，进而导致重大的损失，这些损失就会要求制单员去承担，在加重了制单员工作压力的基础上，影响了外贸工作的顺利进行。
2.受企业心态的影响
第一，企业在发展的过程中，为了追求经济效益，特别重视订单的多少，认为只有接到订单、有业务就能够做好贸易工作。这种利益至上的心理使得企业将对市场的开发以及成交量的增加当做工作的重心，而忽视了在企业内部开展风险防范教育的重要性。第二，买卖双方在签署订单和合约的时候，只注重眼前的利益，而没有对后续履约中可能出现的问题进行充分的考虑。在制单的过程中，受制单人员心理的影响，可能会降低其准确度，这样不仅不利于后续审核监督管理程序的制定，还使得整个贸易单证工作的内审机制难以顺利的实施。第三，为了便于产品的出口，许多贸易企业并没有对交易过程中存在的风险有一个清楚的认识，在交易的过程中人为的简化了交易监管程序。这样做虽然能够在短期内获得较好的经济效益，但不适合外贸企业的长远发展。还有一些外贸企业以放弃风险的防范为代价，来为本企业的发展创造一个相对宽松的外贸环境，这样不仅不会起到预期的效果，还会导致外贸交易出现漏洞和风险。
三、优化国际贸易单证工作内审机制的措施
国际贸易单证审核是对已经缮制、备妥的单据对照信用证（在信用证付款情况下）或合同（非信用证付款方式）的有关内容进行单证的及时地检查和核对，发现问题，及时更正，达到安全收汇的目的。因此，优化国际贸易单证工作内审机制显得越来越重要，而具体措施主要包括三个方面。
1.加强贸易单证内审监督，优化贸易单证内审机制
贸易单证从广义上来讲主要充当的是各种文件的凭证，但是在实物操作的过程中，则主要指的是交易单据或者是交易双方之间的信用凭证，从这里我们可以看出单证在对外贸易中起着非常重要的作用。而要想进一步优化贸易单证内审机制，最重要的是要加强贸易单证的内审监督工作。首先，企业应该认识到对外贸易单证对企业对外贸易发展的重要性，优化对外贸易单证的审核工作，并对其进行严格的监督。其次，还应该提高监督人员的自身素质，在了解贸易法律法规的基础上，严格要求自己，做好单证内审监督工作，防止贸易风险的产生。
2.完善企业内审员制度，确保对外贸易的顺利进行
外贸企业所制定的内审人员制度是根据财务审计中的内部审计来制定的，但是内部审计又是一个比较独立客观的咨询活动，它不仅能够增强内审工作的价值，还能够提高内审工作人员的工作效率。所以，企业在制定内部审计制度的过程中，一定要确保其制度的系统化和规范化，对其工作中可能存在的风险进行控制，还要对评估体系进行进一步的完善。为了更好的促进交易的进行，交易双方在向银行交付订单之前，企业应该提前对单证进行审核，减少不必要的损失。此外，为了完善企业的内审员制度，企业还应该聘请一些懂外贸单据的专业人员对审计工作进行指导，实行与制单员责任共担的制度，将制单与审单分开，减少制单员的工作压力，提高制单员的工作效率。此外，在完善企业内审员制度的同时，还应该将其与人员的考核相挂钩，这样一来就会将在交易单据中出现的问题分摊到制单员与内审员二者的身上。这样不仅有利于提高单据的质量，还能够实现外贸企业建立内审机制的目标。
3.加强对内审人员的管理，建设高素质的内审队伍
在对外贸易活动中，要想提高外贸企业的经济效益，促使外贸企业平稳快速的发展，就必须优化国际贸易单证的内审机制，最重要的是要选择优秀的内审人员。所以，外贸企业的内部审计人员在工作的过程中不仅要确保每一单据的一致性，还应该做到审计工作的合法合理，实货与单据相符的工作原则，所以其主要应该具备以下几点能力：
第一，提高内审人员的综合素质。要想成为一名合格的外贸企业的内审人员，首先要做的就是要努力的提高自身的综合素质和业务水平。如审计人员不仅要掌握对外经济贸易以及贸易单证方面的知识，还应该对贸易往来频繁国家的贸易政策和经济政策、贸易法规等有一个清楚的认识。其次，审计人员还应该具有较强的风险意识和对风险评价、控制的能力，从而为优化国际贸易单证内审机制的建立提供保障。第二，提高内审人员的思维能力和判断能力。内审人员在工作的过程中，要能够对存在的问题进行观察和客观的分析，所以这就要求审计人员必须具备严密的思维能力和较强的判断能力，能够对各种文件作出正确的判断和合理的分析，并通过冷静的思考，给出及时的修整方案。第三，培养内审人员良好的职业道德。审计员必须具备敬业精神，在工作的过程中，坚持以大局为主，强化服务观念，能够很好的遵循客观公正的原则，对单据做出客观的评价。第四，强化内审人员语言能力。对外贸易是跟不同国家之间进行贸易往来，所以要想做好审计工作，审计人员还应该具有较强的语言能力，尤其是应该具备较强的英语语言表达能力。因此企业可以利用培训、考核等形式强化内审人员的语言表达能力。
四、总结
加强国际贸易单证工作内审机制，不仅有利于买卖双方履行合约和进行国际间结算，还有利于保障买卖双方之间的利益，防范企业风险。但是，我们还要认识到的是由于受客观条件和企业心态的影响，国际贸易单证工作内审机制引入的过程中还存在着许多的问题。对此，我们通过加强贸易单证内审监督；完善企业内审员制度；加强对内审人员的管理这三项举措来促进我国贸易单证工作内审机制的顺利进行。
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作者简介：刘姜（1993- ），女，黑龙江省鸡西市人，佳木斯大学经济与管理学院12级国际经济与贸易专业学生；李宏伟（1983- ），女，黑龙江佳木斯人，佳木斯大学经济与管理学院讲师，硕士研究生，研究方向：经济学
