摘 要：商业银行是一个以盈利为目的金融机构，资本是银行生存的基础，现代社会条件下商业银行在经营过程中具有一定的风险，管理好经济资本在一定程度上可降低银行经营管理的风险，在商业银行内部与资金有关的就是价格问题。本文主要就内部转移价格在商业银行中的应用问题进行探讨，在具体展开论述的过程中首先就内部转移价格的相关概念进行了分析，其次就在利率自由化发展条件下以及当前利率条件下资金内部转移价格进行了重点分析，最后总结了内部资金转移价格值得商业银行反思的问题。
关键词：内部转移价格；商业银行；应用分析
在市场经济宏观调控作用下，商业银行面临着较大的市场风险，同时利率市场化也是金融市场发展的必然趋势，对商业银行做好风险管理在一定程度上可提高应对风险的能力，提高社会竞争力，而在商业银行制定合理的内部转移价格一方面可以促进商业银行内部组织之间在利益上的一致性，另一方面对于商业银行内部的管理同样发挥着重要作用，本文主要就内部转移价格在商业银行中的应用问题分析探讨如下。
一、内部转移价格相关分析
内部转移价格指的是在企业内部有一定关系的组织单位在进行相关产品或者资金结算过程中所确定的合理价格。内部转移价格的确定不仅关系到企业内部个人或者组织的经济利益，而且合理的内部转移价格还能有效地避免由于成本转移造成的责任转嫁。内部转移价格对于企业内部单独的组织可进行业务评价，同时企业管理人员还可以通过价格的变化及时的采取措施进行相关的调整。这种调整既能保证企业内部组织单位的经济利益，同时还能保证企业的整体经济利益。
由于内部转移价格与企业内部每一个组织的利益息息相关，因此合理的内部转移价格是平衡企业内部组织利益与企业整体利益的关键。内部转移价格的确定需要参照以下几种类型：（1）市场价格，市场价格就是根据劳务市场或者产品的现有价格，具有客观真实性。市场价格的确定同样的既要保证企业内部组织获得一定的利润，同时企业整体也需要获得一定的利润，当然市场价格的确定还需要保证产品在市场上具有一定的竞争力；（2）协商价格，协商价格即就是企业内部组织之间在市场价格的基础上可定期的进行协商，并最终确定双方都能接受的一个价格，当然协商价格要求中间没有非竞争性市场的存在；（3）双重价格，就是在企业内部进行交易的过程中，企业或者企业内部组织可以自行确定价格基础。这样的双重价格可保证在不同管理部门、不同区域之间更好地开展管理工作；（4）以成本为基础的转移定价，在企业内部产品没有市场价格的情况下，企业可以根据产品额完全成本、变动成本等确定转移定价。
针对商业银行，其内部转移价格具体的体现主要包括资金部门使用行内资金价格以及系统内资金拆借利率，内部转移价格在商业银行中除了具备常规企业具备的功能外，内部转移价格对于商业银行的利率风险管理、商业银行资金的流动管理以及盈利均发挥一定作用。
二、在利率自由化发展条件下资金内部转移价格分析
商业银行在经营过程中难以避免的会出现负债，但是对于商业银行内部组织之间出现的负债，可以将其看作资金的重新分配，也就是说在这个过程中出现了资金的流入或者流出，当利率在自由化发展条件下，商业银行在资金流动中需要承受较大的风险，这种风险主要来源一利率，比如商业银行某一个固定网点完成了一笔贷款业务，其中三年期内的利率确定为3.50%，在贷款业务开始时间，融资成本为2.0%，但是经过一年的时间，融资成本发生了变化，此时融资成本可能已经上升到了4.0%，随着时间的推移，这种融资成本还有可能继续上升，此时如果商业银行继续进行贷款业务，很容易出现利率倒挂。简单的讲就是在利率风险面前，商业银行超炫的资产负债将会不断的暴露出来，针对这种情况有效规避风险的方法就是将利率风险进行转移，转移到商业银行内部的某一个管理部门，此时可通过内部对冲作用以及管理部门在规避风险方面的优势将这种风险降低到最小。当然这一管理部门主要是在出现利率风险后负责风险规避，将资金统一由风险管理部门进行分配，当内部组织需要资金服务时，风险管理部门可以按照报价进行等额反向操作，降低利率风险，保证商业银行的正常运营。
三、当前利率条件下的资金转移价格
当前条件下，我国的人民币存款利率以及贷款利率主要以定价为主，利率的上下浮动较小。此外，基准利率在发生改变后，存款利率以及贷款利率也会发生变化。对于单个的商业银行其承担风险的能力有限，在这种条件下的资金转移价格主要是通过资金部占用资金的价格以及系统内资金拆借的价格体现出来的，大多数采用的是由商业银行总行确定出统一的系统内部资金价格，这种情况下资金转移价格虽不具备利率风险转移的功能，但对商业银行各利润 中心的责权划分和系统流动性管理以及目标一致性有直接影响。
针对这一问题可以采取市场利率来避免，即就是系统内资金转移价格采用市场价格。这种方式虽然可以避免上述局部利益与整体利益冲突和流动性问题，但完全的市场利率将使管理者无法通过资金价格传导管理意图。一个有效的解决方案是采用双重定价法，例如分行上存利率定为2.5% ，资金部资金成本仍为2.2%。这样可以鼓励分支行开展负债业务，集中全行资金，又可以有效衡量资金部的绩效。
四、内部资金转移价格值得商业银行反思的地方
1.设置独立的资金转移价格制定主体
资金转移价格直接关系到各利润中心的利益和激励的有效性， 因此资金转移价格的制定必须遵守公平公正原则。为避免产生责权不对等的情况，有必要设立独立于各利润中心的
价格制定主体，来统一制定资金内部转移价格。
2.设置合理的资金转移价格
对当前的市场环境开展简单分析发现，还存在相当大一部分的折扣市场的价格并不适用于资金价格的转移，合理的资金转移价格应该是市场价格加上一定的溢价或者是市场价格，尤其是对于流动性承受能力差、规模比较小的中小银行，若能够应用市场价格加上一定程度的溢价来作为资金转移价格，有利于鼓励各个分支机构开展负债业务，对于提升其流动性与扩大规模都具有非常重要的作用。但是有一点需要注意的是，资金转移价格不能高于市场价格太多，另一方面，为了能够有效的防止局部利益与整体利率之间的冲突，可以在银行内部应用双重价格的方式，通过转移价格手段来实现传导管理层的战略价值。
3.强化商业银行资金转移价格在商业银行考核中的应用
目前商业银行在对客户经理的业绩进行考核的过程中，通常会将存贷量作为考核的主要依据，但是实际上，仅仅通过存贷量并不能全面的反映出员工对于企业的贡献程度，若能够将客户经理的利润作为中心，制定出科学合理的考核办法，有利于全面的反映出每个员工对于企业所作出的实际贡献，因此，在现有基础上，制定出科学合理的考核办法非常的必要。
4.强化率风险管理工作
在利率自由化的大环境之下，通过资金转移价格能够将利率风险从业务部门当中进行分离，作为产品营销部门，只需要将工作的重点放在营销工作上，不需要承担相应的利率风险，并且将商业银行的利率错配问题都集中在一个中心部门，结合实际情况开展统一的规避与管理，通过资金的内部转移能够有效的实现利率风险的转移，所以说，商业银行在现有基础上强化内部资金转移价格对利率风险控制的研究，能够为未来的利率自由化环境下的业务管理工作奠定良好基础。
五、结束语
随着市场经济的不断深化改革以及利率化市场的不断发展，商业银行在经营管理中既面临着机遇，同时还存在着较大的风险，内部转移价格可以有效地明确商业银行内部风险管理部门与其他部门的经济责任，保证商业银行内部资金的合理分配。有效地规避利率风险带商业银行带来的经济损失，将这种风险损失降低到最小。内部转移价格在商业银行中的应用可以实现银行内部组织以及商业银行整体的经济利益，提高商业银行的竞争力。
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作者简介：宋波，女，河北省沧州市，硕士，会计师，华能扎煤公司，工商管理
