刘亚茹++宋明
摘 要：随着财务内控逐渐转变成中小企业转型与升级的焦点，财务内控体系完善与否直接关系到了中小企业的可持续发展。本文在解析财务内控体系对中小企业意义的基础上，详细剖析了企业内控体系存在的不足之处，并针对这些不足之处提出了与之相适应的健全举措。期望本文研究能够为同行相关研究提供可操作性建议。
关键词：中小企业；财务内控体系；不足之处；实践途径
一、建立完善的财务内部控制体系对中小企业的意义
经济的蓬勃发展，催热了中小型企业快速转型升级。企业财务内控体系作为企业转型与升级的热点，也逐渐转变成了企业财务管理的焦点。所谓财务内部控制，主要指企业为达到既定的财务目标，提高财务会计信息质量，保障企业内部资产安全不受损，提升财务管理效率而贯彻落实的一系列财务调控、规划措施。一般而言，构建完善的财务内部控制体系，不仅有利于增强中小企业财务操作与管理行为的规范化，规避不必要的财务风险，还有利于中小企业在有限规模的基础上增强企业信息的可靠性，为监督与制约企业财务资产安全性提供依据，进而提高中小企业财务决策效率，增加企业收益，使企业达成经营发展目标。与此同时，构建完善的财务内部控制体系，有利于明确不同职务，实现各财务环节相互辅助，提高财务事项的授权审批效率；可进一步优化内部稽核结构，提高内部审计、财产清查等效率，进而全面增强企业的预算管理能力，保障财务分析到位，确保企业的财务活力，最终推动企业的各项经营活动有序开展，实现企业经营效益的最大化。
二、中小企业财务内部控制体系存在的不足之处
1.财务过分聚焦短期业绩
财务内部控制体系作为中小企业治理结构的重要组成部分，其完善程度直接决定了中小企业的可持续发展。尤其是在当下，经济的快速发展，经济商品的更新换代，催热了激烈的市场竞争，促使中小企业不得不加快速度健全现行的财务内控体系。但就目前而言，大部分企业都将自身的财务聚焦视点置放在企业发展的短期业绩上，导致财务内控问题重重。具体来看，主要有：过分追求经营项目的短期、平稳与快速，而缺乏全局性、大范围的发展观念；对发展前景良好但在短期内经营不善的项目逐渐压缩投入，导致项目总是无疾而终；部分中小企业任人唯亲，不善用专业财务人才，导致财务管理偏向短期业绩，企业创新投入只减不增；企业管理者缺乏现代财务管理意识或无财务管理能力，过分关注财务会计报表反馈的主营业务收入、主营业务利润及营业利润，对企业本身的稳定、持续的盈利能力未做长远评估，导致企业业务发展投入不断被压缩，企业财务内控体系难以得到完善。由此也可知，大部分中小企业在缺乏先进内控理念的基础上，还缺乏先进的内控理念。
2.职务混岗现象严重
与大型企业不同，中小企业职员少，工作事项多，因而，企业内部成员往往会出现职务混岗的现象。尤其是在小型企业，职务混岗现象多发。具体来看，主要表现有：一、为节省企业人力成本，企业财务出纳人员不仅要管理企业收账与账目支出统计事项，还要负责保管企业的银行印鉴；二、企业财务人员被迫精简，往往一人多岗，管理整个财务部门，如财务记账、财务复核与核对，会计报表制作等均由一人完成；三、财务人员兼岗行政。在小型家族式企业，财务管理人员不仅要承担财务管理事项，还要兼职行政事宜，如制作合同，安排会议等，以至于财务专业性被弱化；四、部分中小型企业虽有设立完善的财务部门，但由于执行的岗位轮换制度不完善，漏洞多，导致财务工作效率不但没有得到明显提高，财务问题还频频出现。在这种情况下，企业财务管理效率始终难以得到提高，企业财务内控体系无法得到完善，最终致使企业经营目标无法达成，企业效益难以增加。因而，企业必须将完善财务内控体系，明确各岗位财务职责，增强财务专业性当作财务内控工作的重点。
3.资金管理缺乏全局性
资金管理是财务内部控制的重要组成部分。目前，大部分中小企业筹集的原始资本都来源于企业的业主、合伙人亦或是本家族成员，银行借贷资金相对较少。在这种情况下，企业资金管理更需重视做好全局性安排。但事实上，中小企业在资金管理方面存在明显的问题，具体来看，主要有：一、企业资金量未得到合理安排，现金支出、收入等计算缺乏合理的筹措方案，未对多余的资金设置利用方案；二、未根据企业内部发展需要制定合理的筹资方案，不重视银行等外部融资，导致企业无法及时获取所需的周转资金；三、未针对资金投资者的利益回报需求构建效益保证机制，决策失误率低，资金滥用或挪用现象多发；四、财务资金结构缺乏相适应的约束机制，资金结构管理缺乏合适的管理者；五、资金循环缺乏良好的循环机制，资金流程管理过分单一；六、企业财务监督机制不完善，虚假信息多，导致资金融资渠道无法扩展，银行等财务支持不足，融资渠道单一性强。
4.财务人员操作技能差
据相关调查研究发现，当前，大部分中小企业的财务内控管理都存在明显的“人治化”现象。所谓“人治化”，又可划分“总经理掌管财务”与“老板娘出纳”两种现象。具体来看，首先，总经理，或中小企业的最高管理者独自统筹财务管理时，因要监管整个企业的运作与运营计划，与外部合作方进行谈判，导致企业财务管理明显缺乏财务管理专业性，财务管理技巧单一；其次，在产权结构单一、家族成员集中的中小企业，老板娘担任出纳，统筹管理财务的现象严重。在这种情况下，企业财务内控体系难以建立。尽管部分企业构建了专门的财务管理部门，但由于受节约成本支出观念影响，招聘的财务人员大多是无经验或经验不足的，导致企业财务信息在整理过程中被遗漏，企业会计信息失真严重，财务营业收入、资产收入等无法得到正确清算，企业财务决策失误率明显提高。
三、健全中小企业财务内部控制体系的实践途径
1.提高领导者的财务内控意识
要建立健全的财务内控体系，必须要提高中小企业管理者的财务内控及财务管理意识，增强管理者的财务内控理念。换言之，只有企业管理者明确了财务内控方向，对财务部门做好正确定位，明确财务内控功能，才能更好地实现财务内控，完善企业的内控体系。对此，管理者应：一、根据企业当前的发展实情，制定企业长远发展的财务规划，避免财务投入过分聚焦企业的短期效益；二、对每个经营项目事先做好效益评估，不以现有的短期亏损恶意抹杀项目可取得的丰厚利润；三、建立严格的惩治制度，引导全体管理者落实财务内控要求，提高各部门成员的财务规范化意识，规避资金挪用现象；四、要积极突破传统家族式财务内控局限，树立企业经营权与所有权相互分离的观念，推动财务内控体制得以深化，进而提高财务内控效率。只有领导者首先建立了严谨的财务内控意识，并将财务内控意识应用到企业管理中，才能有效提高财务内控效率，达成财务经营目标，增加企业经营效益。
2.加强人力资源管理
财务内控体系的直接建立者是财务人员，因此，财务人员的专业化程度、职责明确程度，直接影响了财务内控体系的完善程度。这也要求，中小企业在建立健全的财务内控体系时，要特别注重加强人力资源管理，构建明确的财务职责体系。对此，需做好以下几项工作：一、建立具有较强约束力的财务人员招聘管理体制，由专业财务管理出身的财务人员做面试官，对出纳、会计等各岗位职员进行招聘；二、规避任人唯亲现象，引入专业素质高、职业道德强的会计人员担任相应的岗位；三、在企业人手不足的情况下，向专业会计师事务所聘请兼职会计、出纳及审账等专业人才；四、在企业资金有限、职员精简的情况下，积极鼓励财务人员参加专业培训，快速掌握专业而高效的财务信息处理技巧，进而使财务人员能够真正“腾出手”监管其他事宜；五、衡量财务事宜的繁重情况，针对性构建财务辅助机制，即在财务事宜少的情况下，可由某个专业财务人员统筹管理各项财务事宜；在财务事宜较多的情况下，聘请专业会计师或财务管理人员辅助管理应收账款、财务报表等事项，防止会计信息缺失，提高财务管理效率，进而增强财务内部控制，增加企业财务经营效益。
3.健全财务预算控制体系
建立健全的财务内控体系，加强资金管理，必须要构建从基础核算到各流程管理的预算控制体系。具体来看，可从三方面做起：一、构建现金管理体系，保障企业资金能够顺畅流通，确保企业能够在现金持有量充足的基础上提高资金流通速度，规避资金积压无法满足实际预算需要；二、构建完善的投资制度，规范整个投资程序，使投资资金预算符合实际项目建设需要，进而提高投资决策效率，增强财务管理水平，增加企业实际经营效益；三、不断完善现行的筹资方式，突破传统单一化的融资渠道限制，实现财务预算的多方面融资需求，进而提高资金管理效率；四、构建企业资金统一管理机制，并确立资金活而不乱的循环制度，方便企业财务就某个经营项目进行财务预算，从而实现财务的内部预算控制；五、结合需要与节约原则，构建资金需要量的确定方案，实现内部资金与外部资金双重融合需要，从而实现资金的有效管理。
4.建立完善的监督考核机制
建立健全的财务内部控制体系，首先要确保财务人员具备高度专业化的财务工作能力与业务能力。尤其是在家族式小型企业当中，企业财务部门成员往往比较少。只有确保其具备高度专业化财务工作能力，才能确保财务内控体系得以完善。具体来看，企业可执行以下几项举措：1.建立并贯彻落实财务监督机制，定期对财务人员的财务内控工作进行客观评价，并给出相对应的完善措施；2、建立考核机制，定期考核财务人员，对符合考核成绩的财务人员给予适当的奖励，对不符合考核成绩的财务人员给予适当的惩罚，并剔除严重懈怠者；3、建立培训机制，以季度或年度为一个阶段，对财务人员进行系统性的财务内控培训，并在培训后要求培训者做好相关总结；4、强化企业的内部审计监督机制，对内部控制进行合理检查；5、建立财务内控系统，对财务管理进行定期评估，明确该系统的执行成果，以提高财务内控效率。值得注意的是，在构建监督考核机制时，要具体到每个岗位职责上，以全面提高整个财务部门的财务内控效率。
四、结语
财务内部控制体系的建设与完善是中小企业实现可持续发展的重要举措。因而，在中小企业的现实运营过程中，要高度重视企业财务内控体系的不足之处，并对其进行剖析，进而给予针对性的解决措施，以全面提高企业的财务内控效率。即唯有不断完善财务内部控制体系，中小企业才能真正实现经营效益的最大化，实现长远发展。
参考文献：
[1]曾莉.S集团财务内部控制体系优化研究[D].中南大学，2014.
[2]刘涵.中小企业财务控制研究[d].哈尔滨商业大学，2014.
