娄冬琦
摘 要：本文的主要研究话题就是现阶段我国的税收优惠政策，因此首先会对我国的税收优惠政策的概念和内容进行详细的介绍说明。所谓的税收优惠政策就是指国家政府根据某些特定的纳税人需求制定出的一种优惠的征税政策，从而减少纳税人的税负。当前我国已经推出了较多不同类型的税收优惠政策，充分满足了不同行业发展的需求来减轻纳税人的负担。政府推行税收优惠政策的主要目标就是促进某些产业的进一步发展，缩小区域之间的差距，从而实现社会的稳定发展。
关键词：税收优惠政策；利弊分析
税收优惠政策是由国家政府制定的，因此税收优惠政策是国家进行宏观调控的手段，通过这些鼓励性的政策来降低纳税人的负担，从而促进那些薄弱企业或者产业的发展，因此税收优惠政策有着特定的主体和对象。我国政府采取的税收优惠政策在很大程度上促进了产业的升级和转型，但是由于相关法律法规制度的不健全，导致部分税收优惠政策无法充分发挥其作用，这一点应该引起重视。
一、我国税收优惠政策概述
1.概念
所谓的税收优惠政策就是指政府为了实现某一特定的发展目标，通过对已有的税法进行减免等活动来减轻纳税人的税负，希望可以通过实施税收优惠政策来促进特定区域的经济发展，缩小地区之间的差异，从而维持收入的稳定性，这不仅是发展经济的需要，更是维护社会秩序的要求。
2.内容
不同时期的税收政策往往呈现出不同的特色，这是因为运行的税收政策必须要和当前经济发展的速度和状况保持一致，只有这样才能充分发挥税收优惠政策的作用。我国当前的税收优惠政策主要包括了以下几个不同的内容：免税期规定；投资税收抵免；加速折旧；退税优惠；费用加倍扣除；减率征收；和专项补贴、优惠贷款、税收“定额”、延期支付、特别免税等。由此可见，我国的税收优惠政策内容较为广泛，涵盖了各个领域的发展需求，因此在分析我国的税收优惠政策时应该结合不同的产业和场合。
二、我国税收优惠政策有利方面分析
1.促进产业的进一步发展
当前我国政府根据各个行业的资本、发展状况等制定出了差异化的税收优惠政策，通过这些税收优惠政策，企业的投资者可以更好地了解当前的市场变动状况，结合自己投资的需求来选择合适的投资方向与投资项目，从而不断降低了投资风险，保证了投资收益。同时，税收政策的推行还可以帮助企业的管理者充分了解纳税的必要性和相关流程，避免企业出现漏税、偷税的现象，不仅维护了企业的形象，还可以在很大程度上稳定我国的税收收入。我国政府为了促进产业的进一步发展推出了再就业的税收优惠政策，这一政策的出现意味着已经退休的人员如果想再次创业来谋生时，他们不需要负担过多的税负，国家采取减免营业税的做法来鼓励当前失业人员进行创业。同时，那些“盲、聋、哑、肢体、智力”残疾人员在进行创业时，政府不仅减免营业税，还会在一定程度上减免增值税，这就体现出了政府的人文主义精神，这种做法会使得社会各种失业人士积极进行自主创业和自主营业，给我国产业的发展带去了较大的刺激，同时还能很好地解决当前社会中出现的就业问题，稳定了社会秩序，使得居民之间的收入差距不断缩小。
2.建设资源节约型社会
随着改革进程的不断加快，我国社会获得了很大发展，但是由于对资源的利用不合理造成了一系列资源浪费的现象。我国政府为了建设资源节约型社会积极推行税收优惠政策，其中制定出了免征营业税和扣除企业所得税等，对于那些绿色生产和销售的企业可以享受“三免三减半”的政策，而实行可持续生产的企业则可以享受增值税免征、即征即退、先征后返，免征消费税和企业所得税减计收入的政策。同时还规定符合国家标准的企业在缴纳赋税时可以从应纳税额中进行抵免，这样的做法使得我国企业纷纷开始转变当前的生产理念和生产模式，不断降低能耗和排放量，开始采用新型的、绿色的原料进行生产和销售，在很大程度上维护了我国的生态环境，在享受政府优惠税收政策的同时使得我国的资源得到了有效利用，避免出现大规模的资源浪费现象，这对于建设资源节约型的社会来说十分必要。
3.推动高新技术产业的发展
我国当前的经济发展速度很快，这是因为相关的科技水平正在不断提高，各行各业都积极引进先进的科学技术进行生产和销售活动，从而使得我国的产业获得了转型的升级。我国政府推行的税收优惠政策中指出高新技术产业可以享受两免三减半的优惠政策，国家采取十五个百分点的降税政策来鼓励企业进行科研事业，不断提高企业当前的生产效率，培养企业的自主创新能力。高新技术产业在出口或者进口时可以享受免征税费政策，同时，一旦企业研发出新技术或者新产品时则可以享受一百五十个百分点的税前扣除率，还制定出了减免高新技术产业员工的个人所得税的政策，使得高新技术产业的运行成本不断降低。鼓励高新技术产业积极和大学园区进行合作，不断提高当前科研的能力，从而转变当前的生产技术，进一步提升自己创新的能力，这样的做法给高新技术产业的出现和发展提供了良好的环境，同时也使得我国的产业不断升级和转型。
4.构建社会主体和谐社会
我国的税收优惠政策中还包括了对农业的优惠政策，其中规定从事农业生产和销售的可以享受免征增值税的政策，而那些从事养殖业和捕捞业的则可以免去个人所得税，销售农产品的可以免收个人所得税。国家还给一些涉农项目提供不同额度的经济支持，鼓励农民扩大农业生产，在销售基础的农产品的同时可以寻找出更多借助农业提高自身经济收益的途径。这是我国政府大力发展农业的具体表现。同时，当前社会对教育的重视度越来越高，我国政府也出台了一些有关教育业的税收优惠政策，其中指出提供养育服务的教育机构可以免去营业额，这就包括了托儿所和一般的补习机构等，从而使得这些教育机构的开支大大减小，有更多的资金用于提高自身的教育质量，这对于我国的教育事业来说有着巨大的促进意义。我国政府还规定医疗机构可以免去营业税，从而体育事业的人员可以免收营业税、增值税和个人所得税，这些政策都体现出了我国政府对于体教文卫事业发展的重视性，只有做好了对这些公共事业的扶持工作，才能很好地解决居民的需求，做到为人民服务，缓和当前社会中出现的矛盾，从而完成构建社会主义和谐社会的目标。
三、我国税收优惠政策弊的方面分析
1.影响了市场的公平竞争
尽管我国的税收优惠政策的出发点是为了促进我国经济更好地发展，但是依旧存在着很多不足之处，其中最主要的弊端就是没有做好市场的公平管理。这是因为我国的税收优惠政策中对于内外资企业的征税机制有着较大的差异，其中给外资企业提供了较大的优惠幅度，而对于国内的内资企业则采取较为严格的征税标准，这一做法在一定程度上吸引了更多的外资企业，但是也使得内资企业的竞争压力更为激烈，内资企业自身的实力本来就低于外资企业，政府制定的差异化的税收优惠政策更加打击了我国内资企业的发展，使得市场上开始出现不公平的竞争，内资企业需要承担超过外资企业成倍的赋税，这一做法严重违背了市场公平竞争的原则，不利于我国内资企业的发展。
2.缺乏宏观预算控制
税收优惠政策从根本上来说属于国家宏观控制的一种手段，国家希望通过税收优惠政策来减轻企业的压力，从而鼓励企业获得进一步发展。但是当前的税收优惠政策中存在着严重的缺乏宏观预算控制现象，没有做好对税收优惠政策实施和评估的监督工作，导致实际的征税过程中出现了较多的违法乱纪行为，严重损害了当前的税收优惠政策。同时，我国还没有建立起健全的税收支出预算机制，因此无法对当前的税收收入和税收支出进行合理的预算和控制，无法分析税收优惠政策带来的影响，因此忽视了预算管理，而税收收入是我国政府财政收入的主要来源，一旦忽视了税收的预算控制，那么政府的税收收入将无法得到保证，限制了税收优惠政策的效用，不利于税收优惠政策的进一步实施。
3.法律法规不够健全
税收优惠政策的提出主要是为了减轻企业的税负，从而促进企业获得更多的经济收益，而税收优惠政策往往包含了较多不同的执行内容，因此会显得较为零乱，这就需要建立健全的法律法规制度，只有这样才能保证税收优惠政策实施的标准性与合理性。但是我国当前在实施税收优惠政策时十分随意，部分政府在拨发相关的税收金额时往往自行制定出一些税收优惠政策，这就和我国中央政府所制定的税收优惠政策相违背，不利于税收优惠政策的统一实施和管理。我国当前各个地方实际运行的税收政策存在着较大差异，大部分项目所享受的都是直接优惠，很少有间接优惠，这一做法不利于中小企业的长期发展，因此无法充分发挥税收优惠政策的鼓励作用。
4.造成严重的区域倾斜
我国的税收优惠政策中往往会根据不同区域的实际发展状况来制定出不同的优惠政策，就目前的状况来说，我国政府的税收优惠政策主要偏向于那些经济特区或者沿海地区这些经济较为发达的地区，导致我国内地地区无法享受到政府制定出的税收优惠政策，内地产业面临着严重的融资问题，限制了内地产业的进一步发展，造成了内陆地区和沿海地区的经济差异越来越大，这不仅不利于我国经济的增长，还会导致区域间的差异不断加大，会严重损害到我国的社会秩序。因此，我国当前的税收优惠政策还存在着严重的区域倾斜问题，在今后的工作中应该充分意识到这一点。
四、结语
我国政府之所以要制定税收优惠政策就是为了促进产业的进一步发展，减轻企业的税负压力，不断缩小区域间的差异，自从税收优惠政策推出以来就获得了巨大成效，因此税收优惠政策有着一定的积极意义。但是由于对税收优惠政策的认知不足，导致我国当前的税收优惠政策还存在着很多问题，主要是因为我国政府没有建立起健全的法律法规制度，无法很好地约束地方的执行活动，限制了税收优惠政策的作用。在今后的工作中应该不断完善相关的配套机制，给税收优惠政策提供更好的环境和资源，保证税收优惠政策可以充分发挥其效用。
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