财务单据处理 费用报销单与现金支出单
摘 要：出纳岗位在应对费用报销业务时，传统的方式都是支付现金或者开具现金支票，但是随着现代金融市场的发展和科技进步，给出纳岗位资金支付业务带来改革机会。
关键词：出纳；现金和支票支付；网银支付
我国是以现金作为传统支付手段为主的国家，大型的生产企业有需要留存必要的现金来维持日常的运营。而狭义上的现金仅仅指现行情况下直接可以流通的货币，而在相对广义的范围内，现金不仅指我们手中的货币，还包括银行存款和支票。作为炼化企业的一名出纳，深切体会到与现金接触的不易，因为相对于其他类型的企业，生产制造类企业的炼化业务更加复杂，业务人员更多、财务业务量更大。日常业务中，科研经费、办公费、业务招待费、差旅费等等各项费用的报销都牵涉到资金的流出，当金额在五千元以下时一般会涉及到现金的支出，而高于该金额是就通过支票的开具实现资金的支付。而这样的机制在现代金融工具相对比较发达的情况下存在以下问题的。
一、费用报销现金及支票使用过程中存在的问题
1.存取风险
这属于资金的源头风险，而在大型国有企业现行的财务体系下，资金跟着计划走，资金使用量都是按照实际需要量从总部获得资金计划，而且在国家关于现金使用的要求下，基本上每天都面临着到基本户开户行提取现金的问题，而现在社会本身的治安环境有限以及不安定因素等都造成了现行现金及支票的存取成本。
2.储存风险
根据资金使用条例，如果每天的现金低于企业根据内部控制制度要求的限额，不再需要把资金放回银行，而是储存在保险柜中。现金支票一般情况下是一次购买量满足企业多次使用，同样企业需要多余的支票放在保险柜中保存，无论是现金和支票在保险柜中也都是存在保管的风险。
3.存取成本
按照现金使用条例的规定，为了保持每日的现金余额不超过企业本身内部控制的最低限额的要求，出纳一般根据经验提取当天所需现金，由于这样的原因存在，导致正常报销的工作日基本上每天都要保持到基本户开户行提取现金。因为现金本身的特殊性，每次提取现金的时候不仅需要有人陪同，而且每次需要专车接送，以及在银行取款时需要排队等等都提高了资金的成本和人工成本。
4.假币、支票伪造的风险
使用现金支付可能对于报销人而言比较方便和直接，但是对于出纳人员而言却多添加了一道风险——假币。绝大部分的出纳人员在现金收付款的过程中就存在了收到假币或者多支付现金的风险。同时我国票据市场的失信和欺诈行为的实际案例多次发生在我们身边，使的我们不得不警惕假支票给我们带来的各种风险。
二、现代支付工具的使用原理
出纳岗位属于财务工作中比较特殊的财务岗位，由于大量报销业务的存在，使得出纳岗要不断重复进行现金的点数。在金融工具不断完善、优化的大环境下，越来越多的单位不断完善和优化现金及支票的使用方法，不再直接使用现金和支票，从而避免直接接触大量现金和支票，优化成直接与银行形成协议，通过网银直接进行划卡转存，省去了财务人员到银行支取现金或者购买支票，报销人员通过支票再到银行取现的环节，节省大量的时间。现在很多企业已经引入了财务POS机、网银转账等方式作为日常报销业务资金支付的主要工具。
财务POS机、网银转账等的使用有它的必然性。我国是以现金传统支付手段为主的国家，企事业单位财务报销业务多为现金和支票结算，公务支出一直实行“现金支付、先开支后报账”的传统模式，大量借用、携带、使用现金给办事人员带来极大不便。同时，由于现金支付难于监管，这部分公务支出透明度差，不利于管理和监督，甚至发生财务报销环节出现凑票报销或多开、虚开报销发票以及频繁出现假发票的现象。
无论是通过POS机刷卡还是网银支付，工作效率和准确率大大提高，杜绝伪钞，极大地降低单位库存，减少资金占用。企事业单位运用现代化的方式处理报销业务，不仅便捷，而且透明度高，还可以加强企事业单位财务管理、防范了财务风险。
三、使用现代化支付手段的意义
运用信息化手段加强资金管理，可以为我们带来更多的便捷。依托银行信息网络优势，可以缩短资金汇划周期，实现资金的自动归集，杜绝了过去手工划款等人为操纵资金的可能性，大大增强了资金的安全性。每天需要大量资金流的企业如果通过开通网银等相关已经可以实现的技术手段来省去很多中间环节，会给财务及出纳工作带来一系列的好处。
首先因为出纳是资金支付的最后一道关口，不同于其他财务岗位如果发现错误可以及时进行更正，出纳人员一旦支付错误，最终的后果只能出纳人员自行承担，所以采用优化的方式可以减少出纳岗位面临的巨大的核算风险，同时也减轻了出纳人员的巨大压力，降低自己承担损失的可能性。
其次，减少了现金盘点的任务量。在现行的费用报销支付格局下，现金只要是在正常要求的限额下就一般不会交回银行，但是现金的盘点必须每天进行，如果采用网银等信息化模式，则能够减少现金盘点的任务量，优化工作流程。
第三，降低了成本。省去了到银行提取现金等开支票和排队提现的过程必定会提高财务及出纳人员的工作效率，节省了人工成本更节省了中间使用单位车辆的费用。对于支票而言则省去了购买支票的费用和开具支票的环节。
参考文献：
[1]王纲.浅论怎样降低和分散出纳岗位工作的风险[J].经济师，2012（03）：157-158.
[2]http：//www.chinaacc.com/new/287_290_201009/19li1191345 480.shtml
作者简介：许娜娜（1985- ），女，汉族，河南洛阳人，中国石油化工股份有限公司洛阳分公司，硕士学历，研究方向：会计学
