财务风险控制导向下内部控制研究.pdf
王子薇
【摘 要】随着我国高等教育的发展和管理体制的改革，高校办学层次和办学环境也变得日益复杂，办学自主权的扩大，办学资金来源呈现多元化和多渠道的发展趋势，财务活动变得越来越复杂，相应的也增加了财务风险。当前高校快速发展的过程中必须有效规避财务上的风险，提高高校的运营效率，进而扩大高校的社会影响力。本文通过对高校内部控制相关体系进行分析，寻找出当前高校内部控制的问题和根源所在，进而从财务风险管理的视角下构建高校内部控制体系，进而有效规避我国高校内部控制中的各种风险。
【关键词】高校；内部控制；财务风险；研究
一、引言
本文对高校内部控制体系的研究，探讨高校内部财务面临着的风险和问题，从根本上构建完善的内部控制体系，进而规避财务的各种风险，保障高校的健康发展。
二、高校内部控制的现状和问题
随着近年来高校办学规模的不断扩大，高校频频发生经济事件，引起了社会上的广泛关注。当前高等教育的改革不断深化，高校的办学资源也逐渐丰富，在这样的背景下一些高校出现了乱收费、挪用公款等腐败现象的发生。例如，四川理工学院院长在新老小区的基建工程中受贿。随着高校规模的扩大，一些领导干部抵制不住诱惑思想意识薄弱，缺乏相互的制约制度和有效的监管制度，才导致腐败现象的滋生。再例如吉林省教育厅原副厅长在学生择校和考试录取中谋取利益，多次非法受贿财务共计953万元。这充分说明了当前我国高校内部控制缺乏监督，管理混乱，内部制度不健全。
1.控制环境问题
高校的治理结构存在着较大的不合理，权力部门之间没有形成长效的制约机制。我国高校实施的都是校长负责制的管理模式，校长在党委领导下，国家是教育的投资者，对领导干部、党委书记和校长进行任务委派。其控制体系的核心是高校的内部治理结构和内部控制体系，两者之间的监督重点存在着很大的不同。内部控制重点监督的是中下层的部门和日常的经济活动，治理结构侧重监督权力的安排。只有两者融合在一起才能够有效发挥权利的制约作用，达到控制的效果。当前，我国高校行政化色彩较为浓厚，委托代理关系不清晰，再加上权力较为集中，监督体系不健全，容易导致高校的高层管理者出现腐败问题。
2.风险评估问题
风险评估作为高校财务管理的必要程序之一，在降低风险和预防风险上发挥着重要的作用和价值。随着高校办学规模的扩大和各项业务的频繁展开，增加了财务的风险。高校资金的来源不再单一依靠财政拨款，高校在扩建的过程中也面临着较大的负债压力，进一步扩大了高校的财务风险。但高校的管理层缺乏风险评估和防范的意识，进而引发各种财务风险，造成高校的经济活动负债累累。高校在投资和筹资方面没有形成完善的风险评估机制，这也导致了高校在投资和筹资方面面临着较大的风险。有些高校在贷款上没有充分认识到贷款的风险，对于筹资和投资的规模等没有进行科学的分析，进而导致高校的负债压力大大增加，超过了偿还的能力。在投资方面缺乏对项目的可行性研究，面对重大的决策往往没有进行科学正确的分析，确定风险的有效评估，进而导致风险控制措施失去自身的规范，导致高校的许多投资超负荷运转，增加了财务的风险。
3.控制活动的问题
财政部在颁布了《企业内部控制基本规范》，但这些规范只是针对企业内部控制管理。对于高校来说，内部控制规范主要侧重于财务和会计，但在人力资源控制等方面没有形成一套完善的管理规范。再加上财务风险意识缺乏，信息不完整，沟通不顺畅等问题，使得高校财务风险大大增加，高校的内部控制管理水平也大幅度下降。高校目前的管理制度主要是参照会计和财务制度规范开进行，存在着重制度、轻执行的现象，并且很多的管理制度没有切实的落到实处。
4.信息与沟通问题
信息与沟通需要经过会计部门的确认，计量并记录有效的经济业务，并且通过记录来查看内部控制的执行情况，单位的财务状况和经营绩效也需要通过财务报告才能够进行正确的分析。信息的沟通能够保障管理层与内部的员工之间实现交流和合作。而目前我国高校存在着信息沟通不通畅的问题。目前，我国高校的一些管理部门实现了会计财务管理的电算化，但这些部门也只是停留在操作的层面，面对管理层构建的信息管理系统还不健全，管理层掌握的现有信息也十分的有限，对基本业务的熟悉和掌握程度还不够，不能够有效的帮助管理层做出重要的决策。
5.监控方面问题
高校内部的审计部门担当着高校内部监督的主要部门，日常监督和转向監督作为高校内部审计部门检查和评价学校内部控制的两种重要的手段。内部审计部门作为学校内部的一个直属部门，缺少独立性，只能够按照学校的高层管理人员的指令展开任务，其监督职能受到高校管理层的制约，监督的效果不佳。另外，高校内部的审计人员采用的审计手段和审计方法比较传统，缺乏创新意识，内部监督没有有效发挥出操作和评价的作用，因此监督价值受到了很大的影响。高校的外部监督主要来源于政府和社会的监督，加强对国有资产的管理，对学校展开的各种经营活动进行监督，并且在教育部门下设了审计机构对高校的主管部门进行审计，但这会造成审计缺乏连续性和主动性，审计活动也是随机抽查的，进而失去了监督的真正意义。
三、基于财务风险视角下高校内部控制构建的策略
在当前高校内部控制的背景下，面临着巨大的财务风险，因此需要寻找合适的内部控制体系来加强对高校财务风险的控制，完善措施，提高高校应对财务风险的能力，保障高校的健康发展。
1.完善治理结构，优化内部控制环境
高校作为非营利性的机构，首先应当充分明确产权，相关政府部门应当加强对高校产权的科学界定，对高校的资产收益和分配情况进行科学的评价和分配指导，对高校投资的项目做好相关的审批，对国有资产的保值和增值做好检查和监督等工作，正确行使对资产的管理权力，改变过去由校方单一决定的局面。其次高校管理制度中应当纳入内部控制体系，将现代企业科学的管理理念纳入到高校内部控制的构建过程中，高校的决策分析、执行落实和监督检查要彼此分离，构建相互制约的机制，确保高校内部的财务管理工作能够正确的落实。
2.规范预算制度，提高预算编制和管理的合理性
高校作为预算单位，预算控制也是高校最基础的单位。在编制预算时应当制定战略计划，用发展的眼光对编制的流程进行合理的规划，确保预算的编制合理科学且高效。在进行预算管理时应当建立起有效的绩效考核制度和具体的可和标准，能够逐步实现滚动式的预算形式，确保对预算人员的优质培训，提高预算人员的业务水平，保障业务人员能够具备专业知识的同时还能够对高校的债务风险和债权情况进行深入的了解和合理的规划提高预算编制的有效性。另外，高校应当实施全面的预算管理，从学校未来的发展规划出发，建立高校发展的中长期目标。加强对教学和科研活动的长远规划，实现预算和管理的有效衔接，在预算管理上形成良好的循环和沟通机制。
3.健全财务制度，建立完善风险评估和预警机制
高校的高层管理者应当强化风险评估意识，建立和完善风险评估和预警机制，随着关注高校经济活动中的财务风险。高校应当对当前的运行风险进行正确的评估，通过风险预警机制的建立来有效的做好风险的预防和控制。在高校的建设中将财务的风险降到最低，并且能够在自身的范围内进行有效的解决，做好相关的调控。教育主管部门应当对高校的经济活动进行管理，积极防范高校扩建和信贷中的风险，通过建立强有力的监督机制和约束机制，引导高校进行科学的决策和规范化的管理。高校在融资和投资中应当健全管理和监督制度，做好风险的防范，建立经济责任制度，随时对高校的财务风险作出正确的预测，加强对高校财务的正确核算和分析，进而防止风险的进一步扩大。高校内部的各个部门之间要紧密配合，学校领导高度重视，实现分工和协作，保障预算的完整和透明。在编制预算时上级部门要加强对预算的指导，结合高校的实际情况形成合力的预算指标，加强上下级之间的良好沟通和交流，增强预算的执行力度，增强预算管理的效果。为了提高预算的效果，高校应当建立起配套的考核制度，加强对预算的监督。
4.建立决策与信息披露机制，提高内部控制的效率
提高高校内部控制的效率，增强信息获取的及时性是关键。良好的信息沟通渠道能够帮助上下级之间的信息共享，实现纵向和横向的信息传递。不仅能够帮助各教职工了解政策信息，更能够帮助管理人员及时的掌握工作的进展，获得沟通的渠道，进而提高工作的效率。
5.内外联动，加强内部控制的有效监督
高校内部控制的监督不仅需要依靠国家的力量，更要高校自身提高自觉性完善财务管理的监督。高校内部要建立独立的审计部門，提高内部控制评价和审计的有效性，发挥财务监督的重要作用。内部的审计部门要对物流、资金流、信息流等进行全面的监督和检查，进一步加强高校内部控制的制度化和规范化，形成健全的内部审计制度和监督制度。
四、结语
随着高校办学规模和层次的多元化，资金的使用量也逐渐增多，高校的内部控制体系的建设要不断的完善，规范内部控制不完善的地方，加强对财务、预算的管理，增强管理人员的专业水平，增强风险意识和风险管理手段，降低高校财务风险，进而保障高校的健康可持续发展。
参考文献：
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