施工企业全面预算管理存在的问题及对策.pdf
汤小珍
【摘 要】全面预算管理作为落实企业经营战略的管理工具，已经被越来越多企业所运用。全面预算管理可以将企业战略分解成年度经营目标计划，并围绕经营目标进行预算编制，通过预算的执行与考核，确保企业经营目标的实现，提升企业的经营效益。本文重点探讨施工企业全面预算管理中存在的问题，并提出相应的对策，从而更好地发挥全面预算管理在施工企业经营管理中的作用。
【关键词】施工企业；全面预算管理；问题；对策
一、全面预算管理概述
1.全面预算管理的内涵
全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动进行全面的预测和筹划，通过对执行过程的监控，及时发现预算执行过程中存在的问题，对经营活动提出改善或调整，帮助企业更有效地进行管理和最大程度地实现战略目标。
2.全面预算管理的意义
全面预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯穿企业经营战略的管理工具，在企业内部控制中发挥核心作用。
企业预算管理实际上是企业战略分解、执行的具体化，是引导企业经营的航向，通过全面预算管理，可以明确企业经营目标，企业各责任单位和每个人的责任目标，通过落实预算目标和考核激励机制，可以激发各责任单位和每个人的主动性和积极性，努力实现甚至超越责任目标，全面提升企业管理水平和经营绩效。因此，全面预算管理是执行企业战略最有效的管理工具，通过明确企业经营目标和激发全体员工的积极性，有效实现企业的短期目标和中长期目标，最终现企业价值最大化。
二、施工企业实行全面预算管理存在的问题
1.对全面预算管理的认识不足
部分施工企业对全面预算管理缺乏足够的认识 。大部分员工对全面预算管理的内涵不了解，除财务部门人员牵头落实预算管理外，其他部门人员只是被动地配合预算管理工作，大部分员工不是学管理或财务出身的，不懂预算管理知识，加上财务人员的宣传力度不够，其他部门人员认为预算只是财务部门的事情，对预算编制、执行、监督、考核只是被动执行。甚至还有人认为市场因素变幻莫测，编制预算流于形式，对预算的认识不足。
2.施工企业业务的不确定性导致预算和实际偏差较大
国家、地方各级政府部门、建筑市场上各方势力对工程建设的阻碍或干预等无法估计；台风、暴雨等自然灾害对企业施工现场带来不可预知的风险，缺乏市场调查或市场难于预测，市场竞争激烈使工程项目难于中标，施工地理环境的复杂性带来设计变更和隐蔽工程的不可预测性，这些风险对预算编制和执行带来了很大的不确定性，增加了预算编制的难度，导致预算和实际偏差较大。
3.施工项目经济指标的不可比性使预算编制很难借鉴历史数据
建筑项目由于其结构、技术数据、规模和施工环境各不相同，各项目之间缺乏可比性，即任何建筑项目的经济指标和技术数据都是唯一的，几乎没有完全相同的建筑项目，因此施工企业预算编制很难借鉴历史数据。
4.预算执行不力
部分施工企业预算编制后没有进行必要的过程控制。首先，企业没有将全面预算指标进行分解，其他部门没有目标，无法控制成本。其次，企业没有对预算执行情况进行对比分析，完成好坏一个样，或者只分析，对没有完成的预算指标，没有采取相应的措施，致使预算指标不能完成。有些企业甚至预算编制好以后，只是作为一种摆设，没有作为指导企业管理的工具，预算流于形式。
5.缺乏预算考核和激励机制
部分施工企业一是缺乏完善的全面预算考核机制。作为一种约束机制，施工企业管理者应及时有效地对预算的执行情况进行考核，但目前部分施工企业只是就分、子公司的年度考核建立了考评制度，没有建立起部门及项目部的考评制度、也忽略了预算月度、季度的日常考核。二是缺乏有效的全面预算激励机制。全面预算是企业对各级单位、各职能部门和员工进行绩效考核和奖惩的重要依据，但一些企业的激励机制不健全，没有合理的绩效评价标准和奖惩措施，导致各级单位、各职能部门和员工在预算执行过程中缺乏积极性。
三、施工企业实行全面预算管理的对策
1.加强全面预算管理的宣传和员工素质培训
全面预算管理是一个全员参与和全员管理的工作，要做好全面预算管理工作，必须提升管理人员的综合素质。管理人员水平的提升是全面预算管理能够顺利开展和高效执行的基础与前提。因此施工企业必须加强全面预算的宣传力度，积极开展宣讲活动，进行全面预算管理知识的宣贯，让管理人员和普通员工转变观念，充分认识预算的重要性。全面预算管理之所以全面，不仅仅是只进行预算编制就完事，只预算编制不执行是空中楼阁，更重要的是要监督执行和考核，才能保证预算目标的顺利完成。同时施工企业更应当提高相关管理人员的知识、水平和技能，為全面预算的编制、执行与考核打下良好的基础。比如为管理人员提供适当的学习环境，聘请预算专家对管理人员进行培训，组织管理人员到标杆企业进行对标学习等，使管理人员接受预算管理知识的学习和预算管理经验的借鉴，增强对企业全面预算管理工作的认识。
2.做好市场调研分析，适时做好预算调整
要做好全面预算编制工作，必须做好市场调研分析，准确搜集市场信息，全面预算编制工作是对企业未来一年期间的经营活动和经营成果的预测和经营发展的规划，施工企业在预算编制之前，必须花费足够的人力、 物力和财力对市场发展的趋势和市场的特征进行准确地分析，把握国内外环境的变化，通过各种渠道了解本行业本地区发展规划和行业政策、税收政策的动向以及客户、供应商的经营动态。同时还要结合企业的经营现状，准确地对企业进行定位，明确经营目标和发展方向。这样编制出来的预算才具有可行性。
由于施工企业风险的不确定性，施工企业总是处在一个充满变化的环境里，为了应对各种变化，企业有必要对其全面预算进行科学合理的调整和修改。企业应对全面预算进行动态管理，对预算执行情况进行定期分析，召开预算管理会议，分析预算执行差异的原因和对策，对于需要调整的情况，要在合适的时机进行调整。一是局部预算调整，局部预算调整是在不改变全面预算总体指标的情况下，根据当前预算完成情况将未完成预算在之后的月份之间进行调整。局部预算的调整，可按照季度进行调整，这样既可体现预算调整的灵活性，又可提高预算执行的效率。二是总体预算的调整，总体预算的调整是对原全面预算进行增加或减少。总体预算的调整是对市场等因素发生重大变化采取的应对措施。对于企业全面预算的重大变化，企业应组织相关部门对市场变化因素进行调研，对相关项目重新进行可行性研究后进行调整。总体预算调整一般应在当年7月份进行，这样既可以对上半年的预算执行偏差进行调整，又有足够时间努力完成调整的预算总体目标。
3.加强预算执行的过程监控
施工企业应将编制的全面预算分解到各责任中心和职能部门，各责任中心和职能部门应严格按照预算指标指导和监督日常工作，每月末做好預算差异分析报告，财务部门汇总预算差异分析报告，提交预算管理委员会，定期召开预算分析会，针对具体原因采取相应措施，进行有效控制。财务部门日常通过财务信息系统等对超预算或预算外资金进行严格控制，实行超预算或预算外资金授权审批制度，未经审批一律不能开支。如果当月没有完成预算目标，年度预算目标必须及时进行调整，依据滚动预算办法，将全年度未完成目标任务在剩余月份合理安排。
4.建立预算管理考核体系
预算考核是预算管理的一项非常重要的工作，要做好预算的考核工作，一是要以预算分解为基础，制定各责任中心和职能部门的关键预算考核目标，如利润中心可制定收入、成本、毛利率、可控费用、利润总额等预算指标的考核目标，费用中心可制定可控费用、职工薪酬、人均费用预算指标的考核目标。二是要进行日常考核和年度考核，按照月度、季度定期进行日常考核，对发现的问题进行及时纠正和改进。年末全面进行年度考核，发现年度经营中存在的不足，调整中长期发展战略和发展方向。三是要把考核结果与奖惩机制挂钩，通过激励政策，使各责任中心、职能部门自觉树立预算意识，以预算目标作为年度目标，自觉努力地完成预算甚至超额完成预算目标，促进企业良性循环，健康发展。
5.利用信息化手段提升预算管理效率
传统的预算管理工作量大，工作效率低。施工企业按照建造合同准则确认收入，预计收入、预计成本的编制成为财务决算的重要资料，工作量非常大。对于有条件的企业，合理利用信息化手段，建立财务信息系统与工程管理、供应链管理、仓储管理信息系统的数据对接，不但节省了时间而且提高了工作效率，还可实现信息系统对预算的预警、控制和数据的有效利用，提升预算管理效率。
四、结束语
全面预算管理是现代企业管理的重要工具，通过全面预算管理，明确企业的经营目标、协调各部门的工作，激励员工努力工作，提升工作效率，实现企业经营目标。但在预算管理过程中特别是施工企业的预算管理还存在或多或少的问题，通过对施工企业全面预算管理存在问题的探讨，提出了相应的解决对策，对施工企业的预算管理具有一定的借鉴作用，使全面预算管理在施工企业管理中更好地发挥作用，提高施工企业的经营效益。
参考文献：
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