国有企业内部控制框架
杨淑敏
【摘 要】近年来，我国国有企业注重内部控制，并积极运用内部控制，为自身持续发展提供了有力保障，但内部控制实施过程中还存在一些问题，制约着内部控制成效的充分发挥。鉴于此，本文着重分析了当前国有企业内部控制所存在的问题，并有针对性地提出了几点优化策略，旨在为国有企业的进一步发展提供帮助。
【关键词】新时期；国有企业；内部控制
一、前言
近年来，随着我国市场经济体系的逐步完善，我国国有企业呈现出快速增长的趋势，但是，国有企业内部控制在具体实施中逐渐暴露出一些弊端，不利于国有企业的财务管理活动的有序开展，更不利于国有企业的经济效益的提升。因此，如何加强国有企业内部控制，充分发挥其作用是当前国有企业的领导者所面临的主要问题。
二、新时期背景下加强国有企业内部控制的重要性
近年来，随着科技的发展以及时代的进步，经济全球化的趋势对我国整体经济发展所带来的影响逐渐加大，在这一大环境下，我国企业在面临着一定发展机遇的同时，更是存在着潜在的挑战。尤其是对于国有企业来讲，如何更好地顺应时代发展的潮流并有效的抵御潜在的风险是当前亟待解决的主要问题。因此，在国有企业强化内部控制，通过对国有企业内部的合理控制来有效规范国有企业内部的资金管理势在必行。首先，在新时期的背景下，在国有企业内部进行内部控制有利于进一步完善新时期国有企业的制度规范，国有企业的内部管理人员需要对企业进行控制、改革、规范，从而更好地保障单位日常工作顺利开展。其次，在国有企业进行内部控制有利于强化风险意识并提升风险的应对管理能力，在经济全球化的整体发展趋势下，我国逐渐开辟了外汇市场，从而提升了我国国有企业的整体市场竞争力，在这一阶段，国有企业进行内部控制可以有效的规避风险并更好的参与同行业之间的竞争。最后，在国有企业进行内部控制有利于进一步的促进企业的蓬勃发展，有效提升自身的发展能力，在进行内部控制时，企业可以推行ERP系统，从而改变当前企業内部控制现状，不断提高内部管理水平，促进企业的健康、持续发展。
三、当前国有企业内部控制存在的问题
当前国有企业内部控制主要存在如下问题：首先，国有企业的决策权过于集中，致使管理流程不够规范，由于国有企业的内部高级管理人员具有一定的决策权，若是国有企业高级管理者的决策出现失误，便会造成如人员委派以及项目决策等失误的发生，从而影响单位的经济效益，不利于国有企业的进一步蓬勃发展，还有一些国企的领导由于认知上的失误，从而作出了错误的决策。因此，权利较为集中并不利于国有企业更好地行内部控制。其次，国有企业内部控制意识不足是影响国有企业内部控制水平的又一关键因素，很多国有企业的管理者没有对内部控制给予足够的重视，对于企业内部控制制度也没有进行细化和监督，致使一些国有企业在内部控制出现问题时也并没有得到及时控制，从而导致一系列不必要的事情发生；一些国有企业虽然进行了内部控制，但还是流于形式，没能将内部控制落到实处，充分发挥内部控制的作用。最后，当前国有企业员工的职业素质以及道德素养不高更是在一定程度上影响了内部控制的整体水平，由于国有企业的管理者没有对内部控制给予足够的重视，致使员工也会出现对内部控制的懈怠情况，尤其是会计人员业务素质不强，甚至是内部管理意识不强更是影响国有企业内部财务管理的水平，不利于内部管理水平的提升。
四、提升国有企业内部控制水平的几点优化策略
1.完善内部控制措施
完善内部控制措施是提升国有企业内部控制水平的重要举措，国有企业的相关负责人需要建立健全完善的审计制度，明确审计部门的职能，并保证审计部门都可以更好地对监事会以及股东大会进行审计工作，还要对股东大会进行负责，从而保证国有企业的内部控制水平的提升。例如，某国企在进行内部改革时，明确了监事会和股东大会的组成，并明确审计部门的职能，在这过程中做到精简人数，并适当的放权。与此同时，还要建立健全完善的激励机制，尤其是对工作中的奖惩制度进行明确落实，国有企业的有关部门需要弥补现有奖惩机制的不足，建立健全更为合理且科学的奖惩机制，其中最为重要的一个环节便是对薪酬制度进行完善，管理者可以对员工的日常工作表现进行了解，从而对表现优异的员工给予一定的物质奖励以此来激发员工的工作积极性，并充分发挥榜样带头作用，对于日常工作表现不理想的员工进行批评，从而更好的激发员工的工作效率，也能更好地促进考核工作的深入进行。除此之外，国有企业还可以完善库存管理，通过加强库存管理来进一步提升内部控制水平，例如，相关企业库存管理人员需要保证货物的库存保管账由企业内部的财务核算标准进行统一的登记标准，并规范整体的商品管理流程。在要求登记人员进行及时且准确的依据货单和库存商品的内部调拨单以及收货确认登记和对账，在这过程中一旦发现可能存在的差异要对所出现的问题的成因进行及时的查找，并确认无误以后在进行后续的相关工作，经过对领导的请示后再进行妥善处理。作为一般的管理要求，也需要按照内部控制的相关管理要求来执行，这样才能更好地完善国有企业的内部控制。
2.完善法人治理机构并加强监督力度
完善法人治理机构是提升国有企业内部控制水平的又一重要举措，国有企业的高层管理者只有能够准确的辨别当前经济市场的整体发展趋势，并能清楚地认识到国有企业的实际发展水平才能更好的做出相关的决策，从而带领国有企业走向正确、科学的发展道路。因此，完善法人的治理机构是一件具有现实意义的工作。国有企业需要保证决策权力分散，并建立董事会、监事会、经理层的三权分立的系统，充分地发挥出此系统互相制约的作用，还要科学合理的划分董事会、监事会以及经理层的职能范围，并积极推进董事会制度，以此来进一步的提升独立董事会的实际比例，以此来增强董事会的独立性。与此同时，还要进一步深化监事会的建设力度。例如，一些国有企业可以根究自身的实际发展情况来建立健全财务监控机构，国有企业可以通过财务监控体系来更好的提高重大财务事项管理水平，在这过程中，企业需要选派具有一定专业能力的人才来履行财务监督的职能，从而充分发挥出财务监控体系的重要作用。监督管理制度需要涵盖对企业各个部门的日常工作流程的监督、企业所运行的项目环节的监督尤其是企业会计工作的监督等等，在这过程中，若是企业内部会计人员在财务管理工作中出现漏洞和问题，就要追究相应人员的责任，从而更好地发挥出监督管理制度的重要作用，通过加强对国有企业内部的监督更是可以促进国有企业整体的发展水平。
3.加强对风险的控制
加强对风险的实际控制是提升国有企业内部控制水平的关键，国有企业的管理者需要在经营过程中充分意识到可能遇到的风险以及规避风险的重要性，并对此给予一定的重视程度，这样才能有效避免不必要风险的发生，也能进一步的提升内部控制的整体水平。因此，国有企业需要明确外部环境因素以及企业可能受到的各个方面的风险，并带有针对性和目的性地对风险进行防范，从而让企业内部控制处于正常运行的状态，还可以建立管理委员会来负责企业内部整体风险的预防工作，以此对国有企业的潜在风险进行科学合理的管理。与此同时，国有企业的相关管理者需要让财务部门进行定期的分析和检查，及时发现潜在的风险，还要通过审计部门、检查部门的内部常规稽核以及审计等手段来建立以审查为主的内部控制体系，在多层次的内部风险控制体系下，国有企业在运行中可能遇到的潜在的风险都会被有效的控制以及合理的解决。因此，国有企业需要对风险防范给予更多的重视，以此来在规避风险的同时提升内部控制水平。
五、结论
总而言之，国有企业若是想在最大程度上提升自身的经济发展水平，便要加强自身的内部控制力度。因此，完善现有的控制手段、完善法人治理结构、加强对风险的控制，从而在最大程度上完善内部控制体系的构建，防范经营风险，从而进一步推进国有企业的蓬勃发展。
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