关于加强石油化工建设工程项目管理的几点思考.doc
陆殊颖
【摘 要】工程建设领域历来是社会商业领域涉案的高发地带，加强和完善这一领域的内部控制制度建设变得尤为重要。本文分析了当前工程建设项目内部控制存在的问题，并提出了完善工程建设项目内部控制的对策。
【关键词】工程建设项目；内部控制环境；内部控制制度；全过程控制；内部控制监督
一、加强工程建设项目内部控制的作用与意义
工程建设领域历来是社会商业领域涉案的易发高发地带，其发生都与内控不严、内控不到位有关。在党中央持续深入推进反腐倡廉建设的今天，通过加强工程建设项目的内部控制来防范工程项目建设中的各种舞弊行为，并进一步规范工程建设领域市场交易行为和权力运行行为显得更为重要。
加强工程项目的内部控制能提高工程项目管理的质量，能推动公司精细化管理水平，增强工作透明度提升各级管理者的管控能力，从而提高公司效益，全面增强风险管理水平。
二、工程建设项目内部控制的现状和存在问题
1.缺乏良好的内部控制环境
良好的控制环境决定了内部控制体系建设的成效。企业领导和工作人员对内部控制环境的重视程度不够，企业的发展战略得不到员工的认同，人才在企业无归属感，个人目标和企业目标的不一致导致人才流失严重。管理者的价值观和能力的不足，导致员工的工作随意性和主观性比较大，内部控制意识薄弱；人力资源不好，员工专业素养不高，法律意识淡薄，职业道德缺乏等也会使内控制度不能有效执行，工程建设项目也会有失控风险。
2.内部控制制度不健全
工程建设项目内部控制制度不健全表现在以下几个方面：首先，内控制度未能明确企业管理者和员工的岗位职责，未能明确划分各部门间的职责权限，导致各部门间互相推卸责任。其次，内控制度未能明确工程建设项目每一项业务的业务处理流程和手续，导致遇到具体业务时内控制度可操作性不强。再次，内控制度未能明确授权审批制度和审核联签制度，工程建设项目一般建设周期长，投资规模大，项目经理部有较大的独立性，因此项目管理者的审批权限一定要明确。然后，内控制度未能明确不相容职务分离，特别是内控制度未能明确各职务间、各部门间的相互制约、相互监督的关系。最后，内控制度未能明确相应的考核、奖惩制度，不能真正调动员工的积极性，内控制度的贯彻执行必然受阻。
3.工程建设项目未能实现全过程控制
一些工程建设项目更注重施工过程阶段的控制，确未能做到全过程控制，这些企业很多仅仅依靠财务来反映资金筹集与运用，物资采购与使用等行为，财务管控是内部管控的一部分，但不是全部。例如，在工程施工阶段，因之前招投标阶段的采购环节没有经过招标或询价比价，使材料采购价格偏高增加成本，或者因概预算阶段时候图纸不合理，预算计量不准确，数量偏大而过量采购材料，导致材料的浪费等，这些就是工程建設项目普遍存在的三超现象，即预算超概算，结算超预算，决算超结算。这些都会造成项目成本增加，降低企业效益。
4.内部控制执行缺乏监督
内部控制制度在实际执行不能妥善执行，比如物资采购申请金额已超过采购员的采购权限，却未向上级申请安排大宗物品采购；财务部门审核不严，未结算先支付了工程款，或者越权超额支付工程款，这些人为失误或错误都需要审计部门对各项内部控制制度的执行，如经济业务流程，审批权限的执行和资金付款流程进行监督。内部控制制度的缺陷需要审计监督，避免由于制度与执行的脱节导致内控工作流于形式，甚至造成经济损失。
三、 加强工程建设项目内部控制的措施
1.创造良好的内部控制环境
企业内部控制环境主要包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化。在企业内部营造良好的工程建设项目内部控制环境，首先，企业的组织架构决定了有关部门和人员的职责及关系模式，是企业能够良好运行的基础，是内部控制系统流畅运行的前提。其次，企业要有获得员工认同的发展战略，作为员工共同的发展发向、发展目标。再次，重视人力资源，引入竞争机制，并加强员工专业培训，加强员工法律意识，提高员工业务能力与管理层的职业素养，从而保证高素质的团队来贯彻执行内部控制制度，保证内部控制制度的执行有效。然后，企业社会责任内部控制制度是我国的法律法规所提出的基本要求，也是企业规范自身管理的内在要求，是企业实现经营目标，维护股东利益的保障。最后，要重视企业文化的建设，高级管理人员应发挥模范作用，影响并使全体员工形成共识，形成人人关心和重视内部控制工作的良好氛围。
2.健全内部控制制度
企业内部控制制度应是确定的原则和标准，应全面覆盖企业内部所有经济活动和贯穿经济活动的决策、执行和监督的全过程。首先，内控制度应明确企业管理者和员工的岗位职责，并且明确划分各部门间的职责权限。其次，内控制度应明确工程建设项目每一项经济业务的业务处理流程和手续。再次，内控制度应明确规定工程建设项目所有员工的授权范围和审批权限。然后，内控制度应明确职责分工，不相容职务分离，特别是应明确各职务间、各部门间的相互制约、相互监督的机制。最后，内控制度应明确相应的考核、奖惩制度，使制度执行落到实处。
另外，为了保证内部控制制度的管理质量和执行效率，企业应加强内部控制规范信息化建设。内部控制规范信息化可以剔除传统人为控制流程时的各种弊端，可以确保重要经济活动过程留下痕迹，确保责任可追溯，使内部控制体系高效持续运行。
3.工程建设项目实施全过程控制
全面覆盖是内部控制体系的基本要求，对于工程建设项目来说就是工程建设项目全过程控制。工程建设项目全过程包括立项决策、概预算、招标发包、工程施工、验收结算和竣工决算，每一个阶段都需要有明确的内部控制制度措施对其进行控制和管理。
（1）工程的立项决策必然是董事会或高管层牵头的集体决策意见。需要工程、技术、财务、法律等专业管理人员集体对项目建议书和可行性研究报告进行分析评审，出具评审意见，再按照职责分工和审批权限得出的集体决策意见。
（2）内部控制制度应有明确的预算管理办法，明确概预算编制的依据、内容、标准应当明确规范，工程量计算规则和材料预算价格十分重要。
（3）内部控制制度应有明确的工程分包管理办法，对分包商资格、招投标程序、分包合同、分包计量支付和分包考核进行控制。
（4）工程施工阶段要严格控制项目变更、索赔的管理；做好合同管理，优化施工方案；抓好施工现场管理，做好现场签证管理；抓好施工质量和安全工作；有效控制人工费，避免窝工现象的发生；对材料的验收、保管、领用、使用和回收进行监督控制；对机械设备成本保管、调度使用、维护保养进行管理等，这些都需要内部控制制度进行规范管理。
（5）验收结算阶段应有明确的资金管理控制制度，在工程进度款支付环节，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定。财务部门根据工程项目施工进度和工程施工合同约定的价款支付环节的相关条款，对工程款支付申请、审批人的审批意见进行审查复核，控制工程款支付。在验收结算阶段，应注意工程价款的变更合法有效，依据工程竣工结算书和会计结算资料进行控制。
（6）竣工决算控制是从立项决策到验收结算全过程的全部实际费用实施的内部控制，制度应对竣工清理、竣工决算、决算审计等做出明确规定。要注意工程项目的剩余物资的处置和管理，以及对竣工决算的资料完备和数据准确进行审计。
4.健全内部控制制度的监督机制
健全内部控制制度的监督机制，加强对内部控制的监督和评价，加强对内部控制建设成果的验收检查，进一步改进和完善内部控制机制。可以从以下两个方面进行：
一方面，发挥内部审计的监督管理作用，运用审计监督职能，坚持问题和风险导向，促进内部控制制度的贯彻落实。内部审计定期和不定期的对工程项目内部控制进行日常和专项检查评价，要对工程项目投资、工程招投标、工程造价、工程成本等进行全过程同步跟踪审计，审计要严格把关，对发现的问题及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和整改，并及时调整相关内控措施和手段来控制风险。同时，还要加强工程建设项目的绩效考核，将内部审计工作细化到绩效考核指标中，对工程建设项目问题整改落实情况进行量化，进一步发挥内部审计的监督管理作用。
另一方面，企业在经营过程中，要面临多种监管与披露要求，比如工商总局的监管、税务机关的监管等，因此为了全面应对不同的监管要求，企业可以充分利用社会上的各种资源，比如引入外部审计监督机构——会计师事务所对工程建设项目进行专项审计，或者对企业会计管理、经济效益等进行审计，或者直接对企业内部控制体制进行调查和评价等，根据会计师事务所出具的相关报告，完善内部控制制度，提高企業效益。
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