浅谈事业单位在内部控制中存在的问题及改进措施.doc
肖桂霞
【摘 要】行政事业单位的内部控制对于制约和监督权力运行，防止腐败，保护财产安全完整，防范和管控经济活动风险，提高单位管理水平都具有重要意义。从目前情况看，行政事业单位内部控制还相对滞后，普遍存在一些问题。本文通过分析事业单位内控意识方面、零星采購方面、固定资产管理方面、内部审计方面存在的问题并提出相应的整改措施，目的在于建立健全事业单位内部控制，不断提升事业单位综合管理水平。
【关键词】 事业单位；内部控制；问题及措施
2012年财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范 （试行）》，并于2014年1月1日起开始施行，标志着我国行政事业单位内部控制建设开始进入新时代。实行内部控制可以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。但是从现有情况看，行政事业单位内部控制制度还不够健全，还没有覆盖单位经济业务的各个环节和各个岗位，内部控制理念普遍缺乏，还不能适应新形式发展的需要，因此事业单位加强内部控制建设至关重要。
一、当前事业单位内部控制存在的问题
1.内控意识淡薄，内部控制流于形式
近年来，内控问题越来越受到政府的关注，要求行政事业单位必须建立实施内部控制。为了迎接检查，每个事业单位都建立了《内部控制制度手册》，由于重视程度不够， 有些单位通过网络下载或者直接从其他单位把制度照搬过来，未聘请外部专家或咨询机构制定，没有经过严密设计、没有广泛征求相关各方意见或建议，难以保证内部控制制度的科学性和合理性。另一方面由于受传统观念的影响，大家普遍认为，单位经济活动只要遵照国家法律、行政法规和单位规章制度办事就行，没有必要另搞一套内部控制制度，对内控的执行缺乏积极性和主动性，往往是遇到事情灵活性多了，原则性少了，使得内部控制失去了刚性和严肃性，只能停留在纸面上，成为一种摆设，未能有效发挥监督和制衡的作用。
2.零星采购过程制度不完善，导致内控失效
事业单位的小额零星采购方面存在一些问题，主要表现为：（1）没有考虑预算情况，盲目购买，重复购置，存在相互攀比现象，有些买来的物品长期闲置，利用率极低，导致财政资金严重浪费。（2）缺少申购、领用、发放管理等环节，消耗性办公用品没有建立使用台账。采购前没有经过任何书面审批，只是口头请示，领导同意后，安排办公室采购即可，至于购入多少、哪个科室领用多少、何时领用，均无记载，管理比较松散。（3）存在采购、验收和保管均由一人经办的现象，不相容职务没有分离，有可能导致错误或舞弊行为的发生。
3.固定资产管理意识淡薄，没有保证国有资产保值增值
有的事业单位只重视固定资产的购置，忽视了固定资产的日常管理。有的员工对单位的固定资产不爱惜，没有按要求使用，导致固定资产不同程度地损坏，维修费用增加，同时也缩减了固定资产的使用寿命。还有的固定资产仅仅用了几年，只是出了点小故障，只要经过简单维修完全可以继续使用，却被丢在角落里等待报废，造成资源极大浪费。有的单位没有经过财政部门和主管部门的审批就将固定资产随意对外出借，不收取任何费用，不签订任何协议，不约定出借年限，年末也不进行盘点，上届领导出借的资产，后任的领导置之不理。有的固定资产没有办理产权，如果出借时间较长，又无人过问，若干年后，不但没有保证国有资产保值增值，恐怕资产的安全性和完整性都令人担忧，有可能造成产权归属不清，甚至引起法律诉讼，致使单位声誉受损，严重的导致国有资产流失。
4.内审部门不具有独立性，执行力度薄弱
有的事业单位不单独成立内审机构，而是隶属于财务部门或纪检部门，导致审计机构不健全，制度体系不完善，不具有独立性。内部审计工作也没有得到足够重视，大多数情况下受到限制，无法正常开展内审工作，不能客观公正地进行审计监督和审计评价，防范风险的作用不明显，无法推动内部控制的有效实施。其次，现有的审计人员综合素质参差不齐，有的是会计人员兼任，知识结构相对单一，复合型人才较少，工作能力略显不足，审计方法落后，与审计工作日新月异的发展相脱节，审计工作质量无法保证。
二、改进事业单位内部控制的措施
1.强化单位领导内控意识，营造良好的内控环境
控制环境是内控的基础，是内部控制体系框架的重要因素。单位领导的内控意识直接决定控制环境的好坏，对内部控制工作的发展和进步起着至关重要的作用。只有单位一把手不断强化管理意识、内部牵制意识、廉政风险防范意识，自觉遵守、维护各项内控制度，其他员工就会受其影响不令而行，自律感明显增强。其次，事业单位在机构设置上应本着科学、高效、透明、制衡的原则合理设置内部机构，综合考虑本单位业务特点，将权利和责任落实到相关部门，体现不相容职务相分离的要求，避免职能交叉、缺失以及权力过于集中，形成责权一致，互相协调、互相制约的工作机制。事业单位可以通过定期培训、绩效考评、轮岗等方式增强员工责任感和使命感，确保员工具备正直、诚实、廉洁的道德品质和超强的胜任能力，有利地推动内部控制的有效运行，从而保证内控目标的实现。
2.完善零星采购制度，保证采购活动科学合理
事业单位办公用品消耗量很大，不能因为单价小就忽略了这部分支出，必须从小处着眼，从点滴做起，管理使用好办公用品，应该提倡勤俭节约、精打细算，避免损失和浪费。 办公室物品采购要严格执行审批制度，首先由各科室根据实际需要填写申购单，由科长审批后报办公室，办公室定期汇总形成采购计划报分管领导审核后再由单位负责人审批，最后交由采购人员采购。办公用品到货后，由保管人员验收入库，并出具验收证明。各科室领用办公用品时领用人应注明领用日期、用途、领用数量等内容，由保管人员对办公用品的入库和领用情况进行统一登记。
3.加强固定资产管理，完善资产清查制度
固定资产是行政事业单位资产的重要组成部分，是行政事业单位向社会提供服务的重要物质保证。各个单位应当建立固定资产管理制度，加强购置、验收、使用、报废等各个环节的管理措施。单位应当统一调配固定资产，避免闲置，造成浪费。首先，将固定资产统一编号，按照谁使用谁保管的原则，责任落实到个人，定期盘点，每年至少清查一次，及时发现盘盈或盘亏资产，并找出原因，分清责任，做出正确处理。单位领导或资产使用人调离岗位时，要组织核查，办理资产移交和监交手续，确保人走账清，防止国有资产流失。其次，建立健全行政事业单位资产出租、出借管理制度。事业单位利用国有资产对外出租、出借的，应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。未经批准，一律不得出租、出借或者对外投资，严格的审批制度有利于财政部门全面掌握出租、出借资产的详细资料，及时发现并纠正存在的问题，有效防范风险，防止国有资产流失。
4.加强审计人员培训，保证内部审计部门的独立性
内部审计部门是否獨立于其他业务部门，是否得到单位负责人的高度重视，直接关系到内部审计的质量，影响内部审计的权威性。只有单位领导赋予审计人员应有的职责和权限，大力支持审计工作，内部审计人员才能不受外界因素干扰，依法独立开展工作，对审计事项提出合理的审计意见和建议，单位领导应根据内审结果督促有关部门及时解决或加以改进，充分肯定内部审计的地位。面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新与扩展，必须熟知国家的法律法规和经济改革的方针政策，加强职业训练和职业素养培训，建立一支学习型、复合型的专业性审计队伍，真正凸显内部审计第一道防线的作用，增强事业单位自身勉疫力，建立健全自我约束机制，推动事业单位正常运转，提高公共服务效率。
三、结束语
内部控制建设对于行政事业单位约束内部权力运行、依法行政、推进廉政建设都具有深远的意义，只有人人讲内控、人人懂内控、人人执行内控，并根据内、外环境的不断变化，结合执行过程中出现的问题及时评价并修订内部控制制度，使其真正发挥作用，不断提高单位内部治理水平 ，增强风险防范意识，为行政事业单位健康发展保驾护航。
参考文献：
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[2]王文静，赵兵.加强公路部门固定资产管理的思考[J]. 交通财会，2016（12）.
[3]赵兵.公路施工企业工程项目内部控制探讨[J]. 交通财会，2017（4）.
