集团企业的预算管理应用流程-金蝶KIS预算管理个性化解决方案
孙旭聪
【摘 要】本文基于颜料化工企业的现状，提出颜料化工企业进行预算管理的重要性，进而重点分析了颜料化工企业实施预算管理中存在的问题，以及如何在颜料化工企业中有效地实施预算管理的对策建议。
【关键词】颜料化工企业；预算管理；重要性
随着颜料化工行业的不断的发展，中国颜料产业链已基本完备，颜料的研发水平在近几年也得到了长足发展，创新能力不断提高，中国的颜料化工企业逐渐走向成熟，为进一步提升国际地位，扩大国际市场奠定了基础。然而，颜料化工企业管理水平普遍较低，特别是预算管理方面，在实施过程中漏洞和不足逐渐显现，预算变得流程式程序性，并没有从实质上通过预算管理整合企业资源，弥补企业短板，提高企业竞争力。从一定程度上制约了颜料化工企业的科学发展。因此，有效的预算管理体系变得尤为重要。
一、加强颜料化工企业预算管理的重要性
对于颜料化工企业来讲，除了要有正确的策略外，最重要的就是有效进行预算管理，通过对企业外部行业、市场的宏观整体了解，对企业内部人力、物力、财力的资源进行有效的分配整合，以降低企业风险，提高企业应变能力，实现企业价值最大化。
1.通过预算管理实现企业资源优化配置
预算管理作为一种企业资源配置手段，可以实现对企业业务流、信息流、资金流和人力资源流的优化整合，充分调动和分配资源。在预算执行过程中，不断检查和分析企业资源配置与企业预算目标是否相匹配，通过预算发现企业关键短板，从而不断的优化企业自身的资源配置。
2.预算管理能够有效降低企业的经营风险和财务风险
企业风险包括外部风险和内部风险。企业的外部风险在很大程度上具有不可抗力，而企业内部的风险大多是具有可预见性和可控制性的。对于风险管理来说，最重要的就是控制，想尽一切办法使得风险处于可控范围内，从而减少或避免不确定性因素引起的损失。颜料化工企业可以通过预算管理，根据颜料化工领域的市场情况，分析自身的优势和劣势，建立起一套风险预警指标，从而规避可能带来的财务和经营风险，提高颜料化工企业的抗风险能力和市场竞争力。
3.提高企业各部门之间经济活动的一致性
随着国家对环保的力度加大，很多小而不规范的颜料化工企业纷纷淘汰，一定规模的企业纷纷转型为正规化，企业内部的组织架构越来越复杂，部门越来越细化，从而部门间有效的沟通及协调也就变得极为重要和关键。在有效的实施预算管理过程中，各部门参与编制、参与执行、参与沟通协同，使得各部门了解到自己在全局中的地位及作用，做到各环节的有效配合，确保企业利润目标最大化。
二、颜料化工企业预算管理存在的问题分析
1.预算目标编制的随意性
目前大多数颜料化工企业管理者在制定来年预算目标时，习惯于根据自己的从业经验或者自己对来年的设想，简单制定出经营目标。然后再直接将这个目标分配给相关部门，作为企业各个部门的未来任务。而不是根据颜料化工企业目前的市场情况以及未来的市场发展趋势，以及根据颜料化工企业对环保问题的特殊性，综合进行考虑后得出下年度的真正经营目标。总指标没有沟通衡量，没有市场分析，没有基础数据支持而直接划分分配，导致最后有些部门的销售实际远远高于预算，有些部门的销售远远低于预算，使得预算形同虚设，即浪费了资源，人力物力，又没有起到激励员工的作用，没有起到预算的真正价值。
2.预算执行过程中存在问题
在预算实际执行过程中困难重重。主要原因在于：（1）相关实施部门经验不足，没有一套完善的预算管理流程，没有成立专门的预算小组，另外对公司的业务流程不熟悉不了解，对预算过程中出现的问题没有应对措施；（2）管理层对预算管理的实施控制支持力度不够，对预算管理缺乏重视，往往对预算保持沉默态度，不支持也不反对；（3）有些企业预算编制低效，有些企业预算编制结算时已经到了预算年度的1或2月份，影响了预算执行效率；（4）各相关部门对预算认识模糊，认为做预算对他们来说是一种负担，只有弊而无一利，对财务汇总的预算数据和实际数据表示不认可，工作配合起来被动，信息传递不透明，不及时。导致预算的执行过程发生失控的现象，预算执行只是停留在了预算指数发布，数据汇总，使预算失去了其本身的意义。
3.预算跟踪与考核力度不够
预算后期的预算跟踪不到位，一般化工颜料企業为了简化工作量，不要求财务每月对预算与实际的数据进行统计差异分析，而是简化到仅仅要求半年对预算和实际数据进行汇总差异分析，导致预算没有做到月月及时跟踪，使得问题不能及时发现解决，等到发现问题时再去关注和解决，已经失去了及时作出应对措施的有效时间，失去了预算的价值。
另外，一些颜料化工企业考核力度不够，主要由于：一方面缺少完善的绩效考核制度，过于重视财务指标因素的绩效考核机制，导致出现随意篡改原先制定的预算数据，使得预算最后成为了简单的会计数字游戏，报表数据都很好看，但中看不中用；另一方面降低预算结果对总体绩效考核的影响，将预算考核占部门总考核的比例甚微，从而导致各部门对预算的重视程度降低。
三、加强颜料化工企业预算管理的对策建议
每个企业都有自己独特的个性，没有完全相同的两家公司，尽管可能在同一领域、同一行业，有几家企业的经营模式十分相近，但决不可能完全相同。正因如此，需要根据自身企业独特个性，提炼出适合本企业的预算管理，找到适合本企业的预算管理方案。这就要求颜料化工企业不断强化基础工作，以不断提升企业预算管理。为此，结合以上相关问题，对如何在颜料化工企业中有效开展预算管理做了一些思考。
1.预算目标编制科学化
真正的预算不是凭空构想出来的，而是经过调研和精密的逻辑分析推理得出的。国内国际上几乎所有成功的企业，都将有效制订年度预算作为每一年的重点工作。
作为颜料化工企业日渐发展的一个行业，必须改变以往主要凭借经验拍脑门或者总经理一人预测的方式，而是在预算前加入“财务规划”，也就是财务筹划，财务筹划主要包括利润筹划和资金筹划。从了解行业，了解市场，了解自身企业，判断行业市场变化以及自身企业的实际情况来考虑来年要赚取多少利润，能赚取多少利润，结合财务杠杆：销售增长率、销售成本比率、销售成本占比率，以及结合资金筹划做“加减乘除”，制定出来年企业的利润总目标，再根据企业实际情况将利润总目标分解为各业务板块的利润，各部门的目标利润，其次再根据利润目标进行预算管理。在预算管理前加入“财务规划”，一方面可以改变以往预算目标制定的随意性、狭隘性，使管理者从宏观和微观的角度、从外部和内部的角度、从业财结合角度出发制定目标；另一方面通过财务规划从根本上发现企业的短板和长板，从而在预算实施过程中有目的的弥补短板，保持和巩固长板，提升企业的应变能力。
2.建立、健全预算管理制度
预算的有效执行，就需要有一套预算管理制度作为保障。首先成立预算小组，预算小组建议由公司高层及各部门的管理者及技术骨干组成，其次由预算小组编制企业内部预算管理制度，以预算小组中的财务人员为主导，小组内其他部门人员进行配合，做到全员参与，改变以往认为预算是财务部工作的观念，同时各部门的参与，才会在使预算渗透到企业经营管理的各个方面，便于后期遇到业务问题时及时提出有效解决措施。预算管理制度的编制必须要有严格的要求，应当包括预算执行的各个流程及控制环节，确保内部的营业预算、资本预算、筹资预算等预算管理有机结合，制定每一个控制的时间节点，做到对预算结果定期跟踪分析，并且还要至少每年对预算制度根据实际情况做微调，以确保预算执行的可行性、有效性。
3.提高预算人员的专业技能
对于颜料化工企业来说，预算小组的预算人员必须非常了解每个环节，然后针对每个环节对这些做出相应的预算和管理。首先，需要对预算人员关于企业的颜料专业知识方面进行培训，了解整个生产过程；其次，指派预算人员参加公司外部关于全面预算的相關专业培训课程。确保预算人员将最新的、最先进的预算理念结合本企业的实际情况对本企业进行合理的预算管理。
4.完善并加大预算考核力度
完善预算考核制度，在原有的预算考核财务指标的基础上，考虑其他指标对预算考核的影响。比如：部门实际贡献率。另外适当加大预算考核在部门总考核中的占比。通过完善考核制度，让各部门加大对预算的重视度，并且使预算结果更具有真实性，真正实现预算管理的价值，让企业通过预算结果发现自身的短板，弥补短板，提高适应力、竞争力。
总之，颜料化工企业的预算管理工作目前还处在摸索阶段，只有不断完善预算管理体系，找到符合自己企业的预算管理体系，才能使预算管理工作在颜料化工企业中发挥积极的作用，解决企业健康持续发展问题、解决企业业绩问题、提高企业对市场的应变能力和提高竞争力。
参考文献：
[1] 蒋岭.化工企业全面预算管理体系分析[J].财经界：学术版.2015（14）.
[2] 王献红.化工企业全面预算管理体系分析[J].财经界：学术版.2012（09）.
[3] 祁进明.浅谈煤化工企业财务预算管理存在的问题及对策[J].财经界：学术版.2016（7）.
[4] 万霞.对煤化工企业实施全面预算管理的探讨[J].经济研究导刊：2010（10）.
