关于全面预算管理在高速公路经营企业的应用建议
李楠
【摘 要】我国大部分高速公路运营企业为政府投资非经营性质的还贷公路，近几年也涌现出许多省级投融资平台筹资建设的经营性质高速公路，以往的运营预算管理模式已无法满足经营性高速公速运营企业多元化发展需求，建立完善、科学、精细的预算管理体系，是企业适应新时代发展要求的必然条件。本文主要通过对高速公路预算管理的困境进行分析，提出现阶段运营企业预算管理中的弊端和问题，找到解决之法和有效的经验，提高预算资金的使用效率。
【关键词】高速公路运营企业；预管管理；解决对策
一、现阶段高速公路运营的背景
1989年7月，时任国务院副总理邹家华指出：“高速公路不是要不要发展的问题，而是必须发展。”到如今我国高速公路里程已突破13万公里，高速公路俨然成为当今社会发展不可或缺的主力军，其高品质的路状和四通八达的交通网为老百姓出行带来了不少便利。
2017年，全国高速公路将新增5000公里，随着高速公路运营企业运营成本一年比一年高，如何合理有效地控制高速公路运营成本，实现真正意义上的运营管理降本增效，是高速公路运营企业预算管理过程的一大困境。因此，本文对我国高速公路运营企业预算管理过程中存在问题、瓶颈进行探讨，努力剖析其根源，希望能够帮助到高速公路运营企业提高效益。
二、高速公路运营企业预算管理的主要内容
高速公路运营企业为加强运营管理经费预算总体情况的管控，适应预算编制科学化、标准化、精细化的要求，建立统一、规范的预算管理体系的同时，要结合高速公路历史运营数据和经验，组织开展广泛调查研究，制定出本企业的预算成本定额标准，实现全面预算管理。
高速公路运营企业是为高速公路运营服务型企业，经营对象是有一定期限的收费公路，其本身经营范围主要以高速公路主体及附属基础设施经营及路域的开发为主，带有公益性、基础性、局限性等特征。因此企业预算更多关注的是通行业务收入、日常管理经费、公路养护、综合管理等方面，力求从企业降能降耗、压缩人员编制、推行自动化等方法来提高企业经营利润。在当今信息化时代背景下，随时掌握某项预算执行率并非难事，但如何在有限的收费经营期限内，用合理的预算资金去实现高速公路运营企业实现价值最大化是值得我们探讨和思考的问题。
高速公路运营管理涵盖了收费管理、公路养护、安全生产、路政维权、监控及信息管理、服务区的管理、路衍经济开发等。在我国高速公路运营管理模式中，主要由各省份的交通运输厅下属的建设项目指挥部、高速公路管理局、高速公路管理处一并负责本省的高速公路建设、管理、养护。单位性质为行政、事业单位或交通投资集团成立高速公路运营企业，按管理机构的性质划分，可分为事业单位管理、企业管理、事业单位企业化管理，这些模式间存在着不少交叉和融合的部分。因此，其运营单位预算管理的形式大同小异，本文着重探讨的是企业模式下的预算管理的相关问题和解决方法。
三、高速公路运营企业预算管理存在的问题
1.预算管理体系不够完善
“预算”（bugget）一词起源于法文，意思是用皮革制成的袋子或公文包。在19世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下年度税收需求时，常在英国议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字。因此，财政大臣的“公文包”就指下年度的预算数。久而久之，许多企业编制下一年度预算时，第一责任部门必然会是财务部，甚至企业预算文件下达时都喜欢加个“财务预算”的名头，这种观念已经根深蒂固，片面的财务预算管理体制是目前绝大多数高速公路运营企业预算体系中的通病，由于财务人员对收费、养护、机电、监控、路赔路政等业务的不熟悉，往往编制的基础来自于往年的历史数据及经验，如果各部门不能积极配合提供数据的，势必会影响预算编制合理性、科学性，实际执行中也将出现许多问题。
2.预算编制差异问题
运营企业的年度预算基本采用日常管理经费定额预算管理，从编制、审核、审批都严格套用预算定额标准，定编定额控制年度预算执行，以执行率作为预算目标考核标准，下一年度以简单的增量或减量来进行预算调整，预算执行数据简单直观，方便上级单位对运营企业的预算管理考核。
高速公路运营企业采用这种定额预算编制法的弊端也是显而易见，主要暴露在以下几个方面：
（1）对于运营企业往往分布在不同地区，由于地质环境、交通建设、经济发展以及消费水平等不同，都会造成人工成本、日常管理经费、养护成本的差异产生。
（2）运营公司所管辖的收费里程及通行车流量大小不同，也会造成各项通行业务成本存在差异。
（3）定额预算编制的理念往往会造成运营企业在成本控制上不思进取，工作自主性不強。年度有项目就必须想方设法的花掉，没预算的项目想执行又无法及时得到解决，必然造成国有资金的浪费。
（4）预算定额标准的制定依据不充分，项目品目繁多，切不可调剂使用，预算执行照本宣科，呆板不灵活。采购类的预算往往都执行的较好，消耗类、专项类的预算执行偏差较大。
3.全面预算目标考核无法真实反映企业管理现状
（1）高速公路运营企业预算考核指标主要来源于财务数据，注重的是年度预算经费的执行率，对企业其它经营能力指标关注较少。企业为达到年度预算执行的目标任务，年末突击花钱必会造成资源浪费、违规操作、虚列账目等现象发生。
（2）考核指标缺乏说服力的问题。一方面，考核指标重数据，偏质量，为了报表数据好看，完成了许多鸡肋的项目投资；另一方面，预算考核项目占比不科学，往往由于部分项目占比基数过大，影响整体考核结果，导致考核指标缺乏说服力。
四、解决高速公路运营单位预算管理问题的对策
1.建立完善的预算编制体系
以湖北省交通投资集团企业的下属二级高速公路运营管理企业为例，阐述下如何建立健全运营企业的预算管理体制。湖北省交通投资集团有限公司是湖北省人民政府出资组建的国有独资交通投融资企业，定位为综合交通基础设施投资运营商、产业资本投资经营商。集团公司对高速公路运营管理企业预算编制工作实行按年度组织召开预算编制工作布置会，决定全面预算的编报、审核的责任主体。各运营企业收到通知后，将全面预算内容根据其部门职能进行分工：
（1）运营企业成立全面预算管理领导小组，各企业管理层担任组长及副组长，负责预算总体方案的规划及审批。
（2）各职能部门成员担任全面预算管理领导小组成员，其中包括：
①综合管理部编制本部门及本部主要领导的管理费用预算，本企业固定资产购置预算，审核本部各部门的办公费用预算，编制企业本部党工团活动、员工薪酬、培训经费等费用支出预算和本部门专项费用支出预算，审核编制企业人工成本预算。
②财务部：编制本部门费用预算、融资预算，同时编制企业合并资产负债预算表、合并利润预算表、合并现金流量预算表、合并成本费用预算表等主要预算报表。审核各单位财务费用、投资预算以及经营预算。
③养护管理部：编制本部门费用预算，审核养护单位年度预算及审核各单位项目建设及企业经营开发的各项预算。
④公共事务部：编制本部门费用预算，安全生产、路产赔付、综合治理及企业维权等方面预算。
⑤收费部：编制本部门费用预算，测算年度通行收入目标、收费专项活动、业务培训、服务礼仪以及收费标准化创建等收费管理费用。
⑥各收费管理所：负责编报本单位年度各类专项经费预算。
⑦监控中心：负责编报本企业集中监控、机电配品配件及部门年度办公费用。
2.对年度预算编制结果进行审核分解
运营企业财务部根据各单位及部门报送的预算编制基础资料商企业各职能部门意见后，提交企业全面预算管理小组审核，审核通过后由财务部汇总形成企业预算编制基础资料，报送至集团公司，并通过“一下”、“二上”、“二下”三个阶段审定后，最终形成企业下一年度全面预算，通过预算指标的层层分解，明确责任，确保企业整体经营目标的实现；最大限度地获取和使用各种经济资源，实现经济效益的最大化；为年终业绩考核提供评价标准；制定并完善成本费用定额管理体系，持续提升预算管理水平。
3.加强预算目标考核，提高管理水平
（1）为加强预算管理，确保全年各项预算指标圆满完成，运营企业对年度预算执行情况每半年进行专项检查，加强企业内部控制，深入推进预算管理，逐步建设健全预算编制、执行和监督机制，提升企业本身全面预算管理水平，实现全年经营目标，为下一年度的各项预算指标打下良好基础。
（2）加强预算管控，推行精细化管理，鼓励员工节能降耗，做好预算管理的业务培训，成立工作小组，在各管理所设置预算专员，及时掌握预算执行情况，设置考核目标，按季度对各单位预算执行情况进行考核。
4.针对运营企业的实际情况，建立预算分析平台
（1）定期对各单位实际执行情况进行调研。毛泽东说：“没有调查，就没有发言权。”没有充分地了解公司基层单位的真实需求，就无法编制出一份贴合运营工作实际的预算，运营企业预算编制必须结合企业总体规划，合理分配预算资金，设置更符合时代发展，更加实事求是的预算项目，改善预算的供需矛盾，提高管理层的主动意识。
（2）建立预算大数据分析系统，便于企业及时对年度预算与财务数据进行梳理与优化。统一公司各单位预算管理平台，规范预算管理流程，提高上下级和部门、单位间沟通效率，解决了多层级预算编制的问题。用预算信息系统提高预算编制的效率，保证预算数据的及时性和准确性。运营企业预算大数据分析系统还可以与财务软件系统平台搭建，提升财务分析的效率与灵活性，管理层可随时了解企业的运营状况和预算执行情况，提高对实际工作的指导和支持。
5.推行标准化管理理念，降低预算执行差异
高速公路运营企业的管理模式大同小异，非常适合推行预算标准化管理模式，将预算项目、预算标准、预算编制、预算执行、预算考核均纳入标准化管理体系中，缩小运营企业间管理模式差异，统一预算编制口径，降低预算执行差异，最终达到降本增效的管理效果。
五、结语
综上所述，改善高速公路运营企业预算管理这项工作任重道远，高速公路运营企业多为政府投资，政府还贷。如何摒弃国企预算制度在约束、引导企业管理方面的缺陷，如何制定出贴合实际、操作便利的全面预算，如何盘活国有预算资金，创造高速公路运营企业的生产价值，是本文着重探讨的方向。不要让古板的预算束缚了运营企业的活力，加强全面预算管理不能仅限一句口号，预算模式创新也是摆脱企业管理困境的明灯，明者因时而变，知者随事而制。随着党的十九大召开，中国特色的社会主义进入了新时代，运营企业已不能仅满足于完成年度通行费收入目标那么浅显预算指标，全面预算编制更应顺应时代的发展，挖掘预算资金的潜力，合理利用好预算管理这把利剑，促使高速公路运营企业的提高创新活力，增強社会竞争力，才是全面预算管理的最终目标。
参考文献：
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[2]金莉.对高速公路经营企业全面预算的研究[J].投资理财，2016（9）.
[3]程梅.企业全面预算管理在高速公路经营中的应用分析[J].中国管理信息化，2015（6）.
