医院药学内控管理制度片
张帆
【摘 要】当前，随着经济的快速发展与进步，各行各业的竞争力也随之而增大，对于医院而言，也不例外。为了能够增强医院自身参与市场竞争的能力以及优势，医院各级管理层开始注重内部控制，旨在为提高医院各项工作奠定坚实的基础。然而，在医院实施内部控制过程中，却存在着诸多普遍性的问题，这些问题对医院长久发展颇为不利。本研究在充分剖析当前时期下医院内部控制过程中存在的问题的基础上，提出了构建科学、规范的医院内部控制体系的具体举措，目的在于为医院更好地发展提供切实可行的依据。
【关键词】医院；内部控制体系；问题；举措
一、引言
近年来，我国医疗卫生事业取得了长足、稳定的发展，各级医疗机构能够很好地把握当下发展大局，注重强化医院内部财务管理体系的建设，构建十分理想的财务管理机制，在很大程度上促使我国医疗事业的稳步性发展。而现阶段，由于财务内控在我国医院运用的时间较短，制度建设方面依旧存在很多问题，这些问题都阻碍财务内控作用的发挥。目前，对于很多医院而言，均纷纷意识到加强财务内控的重要性，于是它们均纷纷开展各种形式的财务内控工作。究其根源，主要在于能够尽早实现医院事先制定的中远期目标，能够在市场经济发展过程中立于不败之地，增强医院参与竞争的基本实力。由此可见，强化内部控制对医院的长期发展、经营活动的正常开展与运行等方面均具有十分重要的意义与价值。然而，经济发展新常态下，很多医院内控却存在着诸多方面的问题，这些问题对医院内控的广泛开展以及发展效用等均极为不利。对此，应该强化医院内部控制体系的构建，为医院顺利开展各项工作提供便利。
二、当前时期下医院内部控制存在的问题分析
1.会计内控意识薄弱，领导层财务意识不强
当前，有不少医院领导层的会计内控知识水平和财务知识水平均不高，对构建规范化的会计内控体系的重要性认识不足。还有的医院负责人错误的认为会计内控就是部门预算控制，不清楚这两者间性质的不同，觉得既然设立了部门预算就无需再构建会计内控体系。医院会计部门的主要任务就是做好相关的付款工作和记账工作，单位资金是由财政合理分配的，根本不用财务人员进行任何管理。对于医院的决策活动和业务管理活动，会计部门都没有参与权，这样就无法准确获悉单位决策过程与决策结果。因此医院领导层的财务知识如果匮乏，将直接阻碍财务部门职能作用的全面发挥，导致单位内部管理效率低下。
2.缺乏完善的会计内控制度
（1）医院对会计内控岗位的分配重视度不够，会计人员不清楚自己的职责义务，缺乏谨慎认真的工作态度，会计原始凭证不全、白条抵账等情况时有发生，因为单位领导层的重视度不强，影响了财务人员对预算的有效控制，预算编制不科学、预算内容不够详细、数据真实度低。
（2）未严格遵循不相容职务相分离的原则，忽视了对岗位的有效监督和制约。譬如，从事单位经济业务决策工作、保管工作、记账工作的人员与经办人未将不相容职务的分离制约制度落实到位。采购人员除了完成采购任务之外，还兼顾管理工作；出纳员负责出纳工作外，还兼顾审核工作，这为私设小金库与账外账的不良行为提供了可能。
3.授权审批制度有待健全
大部分医院的会计资料均由领导个人进行审批，比如根据单位领导的兴趣来确立各项费用的报销金额及报销范围，忽视了授权审批的范围，各种单据的合理与否，是否合乎预算，审批手续的完整与否均缺乏相对应的审批范围，并且职责权限划分不清晰。未针对重大对外投资、资产处置、资金调度以及其他核心经济业务的决策执行确立相应的审批范围。此外，采购目的不清晰，重复采购现象严重，采购量超出额定标准。
4.医院管理者风险意识严重匮乏
当前时期下，社会经济取得了较快的发展与进步，医院在发展中面临着巨大的机遇与挑战，在实际发展过程中往往也会存在诸多较为突出的风险性问题。若对这些风险性问题不加以高度重视，那么则很有可能会导致医院的整体溃败或者业绩的下滑，如何正确地认识到这些风险问题，已经发展成为摆在当今医院管理者面前的一个共性问题。然而，就目前的发展现状来看，仍然存在一定比例的医院管理层不能很好地正视风险，风险意识十分淡薄，并未构建科学规范、约束性强的风险评估及解决机制，使得医院内部的各个管理层缺乏互相约束及监督的机制，而且医院管理层也会构建一整套完善的风险评估委员会，从而使得决策带有极强的随意性。
三、当前时期下医院構建科学、规范的内控体系的具体举措
1.提高单位领导对会计内控工作重要性的认识
为了强化医院充分认识会计内控工作的重要性，应通过专门的讲座或者宣传活动加强推广。此外，医院领导层还必须不断强化自身的财务意识，正确认识会计内控工作在单位持续发展中发挥的作用，为单位会计内控制度的构建提供必要的帮助。清晰划分职责权限，一旦发现问题应追究相关责任人的责任，确保单位全员树立正确的责任意识。
2.做好预算管理
（1）医院预算编制要结合经营需要，尤其是在医疗设备和基础设施的购买上，必须考虑医院资金是否充裕、是否符合未来发展规划等。
（2）做好预算执行过程中的监督工作，站在预算执行过程中发现不合理的地方要及时修改，并摆正预算执行方向，提高各科室和职能部门对预算的执行力度。
（3）建立完善的考核、评价机制，对预算执行结果进行有效考核，找出其中存在的问题并思想解决问题的方法，不断优化医院预算管理，使预算制度发挥应有的作用。
3.提高资产管理力度
新医改下，对医院的资金管理提出了新的要求，所以做好资金管理方面的内控工作极为重要。一方面是资金管理的控制。首先，建立统一的资金管理模式，撤除多于账户，避免医院资金分散。其次，做好收支方面的控制工作，对各项收支活动进行全面监控，避免收费及成本支出超出指标范围；另一方面，是固定资产管理的控制，建立系统的固定资产清查制度，在固定资产购买时需要做好详细的登记，并记录使用情况，避免固定资产流失。endprint
4.引进先进的信息化财务内控系统
信息化管理模式作用于医院财务内控中，可有效提高财务内控的效率及质量。
（1）医院要加大对信息化基础设施建设的投入力度，如电子计算机、医院网络等。
（2）不断提高医院工作人员信息化办公能力，大力开展相关培训教学，使医院工作人员熟练掌握信息化办公技能。
（3）医院要结合内部结构及财务内控体系，开发出一个正规的、安全的办公系统，创建医院内部财务内控信息沟通平台，提高财务内控信息的传递效率，从而避免信息失真。
（4）保障信息化财务内控系统的安全，防止医院重要信息丢失，同时也避免系统中的资金失窃。
5.建立完善规范的会计内控制度
如果医院会计内控制度缺乏完善性与规范化，那么将直接影响了审计人员对会计内控的科学合理评审，降低了审计整体质量。一套完善规范的会计内控制度应渗透到单位各项经济业务环节中，通过发挥会计内控的职能作用来实现单位各项经济业务的全方位控制，提高预算管理效率，明确单位各职能部门与各阶层之间的关系。构建一套规范完善的财务风险控制制度，为医院提供科学的资金结构，从而加强单位整体工作水平。此外，制定规范可靠的信息管理系统，以促进各职能部门之间的信息及时沟通与分享。同时针对会计业务核心控制点构建相配套的制度，从而使会计内控制度效用淋漓尽致发挥。
6.建立规范完善的监督检查制度
虽然会计内控制度有助于医院实现经济业务的规范化管理及内部控制目标，但是医院现行的会计内控还有一些弊端之处，这就要求相关职能部门加强对会计内控执行状况进行全方位监督。医院应高度重视会计内控的监督检查质量，构建一套规范完善的监督检查评价制度，配置专业的机构或人员主要对会计内控的运行状况进行认真细致的监督检查。会计内控的职能作用是科学正确地检查评价会计内控的实施信息，并在此基础上制定相匹配的检查报告，对会计内控的弊端加以改善。如果发现不按照会计内控制度行事的内部人员或机构，应及时给予一定的惩处，反之，在会计内控执行效率上作出重大贡献的内部人员或机构应给予必要的奖励。
四、结论
综上所述可以得知，当前时期下我国医院财务管理过程之中存在着诸多突出问题，这些问题对医院的整体发展以及管理者决策等方面均极为不利，对此应该注重加强解决这些问题，构建符合现代医疗机构改革的财务管理制度，更好地为医院长期发展服务。
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